江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%，对企业所得

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提无形资产减值准备200万元。(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。(4)2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计人当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。(5)2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为6%，长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。(6)2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。假设：(1)长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项;(2)长江公司2011年12月31日资产负债表中"资本公积"项目的年初余额为500万元;(3)长江公司2011年12月31日资产负债表中"盈余公积"项目的年初余额为200万元：(4)长江公司2011年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的年初余额为1200万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)2011年递延所得税资产期末余额=期初500+事项(1)200×25%+事项(3)300×25%+事项(5)1600×25%=1025(万元)。 (2)2011年递延所得税负债期末余额=期初250+事项(2)100×25%+事项(5)2138.41×25%=809.60(万元)。 (3)2011年应交企业所得税=[税前会计利润5000+事项(1)200+事项(3)300一事项(4)120×50%-事项(5)(2138.41-1600)-事项 (6)(400-260-400×1.17×5%)]×25%=1196.25(万元)。 (4)2011年所得税费用=1196.25+[(2138.41×25%+250)-250]-(1025-500)=1205.85(万元)。 (5)2011年12月31日资本公积余额=500+100×(1-25%)=575(万元)。 (6)调整后利润总额=原利润总额-资产负债表日后事项的影响=5000-(400-260-400×1.17×5%)=4883.4(万元)。 净利润=调整后利润总额-所得税费用=4883.4-1205.85=3677.55(万元)。 2011年12月31日盈余公积余额=3677.55×10%+200=367.76+200=567.76(万元)。 (7)2011年12月31日未分配利润余额=3677.55-367.76+1200=4509.79(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2002年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4255万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2002年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，市场价格和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，市场价格为2500万元;已计提减值准备500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账价值为()万元。
A．2500
B．2659.38
C．3039.29
D．3055

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：设备的入账价值=2500/(2500+1500)×(4255-1500×17%)=2500万元

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：AS上市公司以人民币为记账本位币。属于增值税一般纳税人，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币。AS公司发生如下业务：(1)2010年10月20日，当日即期汇率是1美元=6.83元人民币，以0.2万美元/台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日以美元存款支付相关货款。购入的健身器材作为库存商品核算。按照规定计算应缴纳的进口关税为70万元人民币，支付的进口增值税为116.11万元人民币。(2)2010年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元=0.88元人民币，款项已用港元支付。(3)2010年12月31日，健身器材库存尚有100台，国内市场仍无健身器材供应，其在国际市场的价格已降至0.18万美元/台。12月31日的即期汇率是1美元=6.75元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。(4)2010年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，当日汇率为1港元=0.86元人民币。2011年3月6日，甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出，所得港元价款存入银行，当日即期汇率为1港元=0.75元人民币。假定不考虑相关税费的影响。要求：

【◆参考答案◆】：(1)编制2010年10月20日购入健身器材的会计分录。借：库存商品(0.2×500×6.83+70)753应交税费—应交增值税(进项税额)116.11贷：银行存款—美元(0.2×500×6.83)683银行存款—人民币186.11(2)编制2010年10月25日购入交易性金融资产的会计分录。借：交易性金融资产—成本(6.5×500×0.88)2860投资收益(10×0.88)8.8贷：银行存款—港元2868.8(3)编制2010年12月31日对健身器材计提的存货跌价准备。健身器材计提的存货跌价准备=753×100÷500-100×0.18×6.75=29.1(万元)借：资产减值损失29.1贷：存货跌价准备29.1(4)编制2010年12月31日有关交易性金融资产公允价值变动的会计分录。借：公允价值变动损益(2860-6×500×0.86)280贷：交易性金融资产—公允价值变动280(5)上述业务对2010年损益的影响=-8.8-29.1-280=-317.9(万元)(6)编制2011年3月6日出售交易性金融资产的会计分录。借：银行存款—港元(7×500×0.75)2625交易性金融资产—公允价值变动280投资收益235贷：交易性金融资产—成本2860公允价值变动损益280

【◆答案解析◆】：[该题针对“外币交易的会计处理(综合)”知识点进行考核]

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中。可能会引起资本公积账面余额发生变化的有()。
A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产
B．注销库存股
C．应付账款获得债权人豁免
D．上市公司收到的由其控股股东根据股改承诺为补足当期利润而支付的现金

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C，企业应付账款获得债权人豁免应记人“营业外收入”。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。丙公司2×10年第一季度发生的部分交易或事项如下：(1)1月10日，按照签订的合同购入A原材料一批，支付价款1053万元(含增值税)，另支付运杂费30万元。A原材料途中合理损耗7.5万元。(2)2月10日，按照签订的合同从国外购入B原材料一批，价款150万美元，当日即期汇率为1:6.8,进口增值税173.4万元，进口关税9万元，另支付运杂费3万元，货款已经支付。至3月31日仍未收到原材料。(3)3月10日，按照签订的合同从国外购入C原材料一批，合同价款300万元，原材料已经验收入库，至3月31日仍未收到原材料发票账单。(4)3月12日向乙公司销售一批D商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元,增值税额为51万元，款项尚未收到;该批商品成本为180万元。丙公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系，丙公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。(5)3月22日丙公司委托丁公司销售E商品100万件，协议价为每件150元，该商品成本为每件90元，按代销协议，丁公司可以将没有代销出去的商品退回给丙公司。至3月31日仍未收到代销清单。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C，购入C原材料，至3月31日仍未收到原材料发票账单，应通过"原材料"科目暂估料款核算，期末存货账面价值增加;选项D，从国外购入的B原材料，货款已经支付，至3月31日仍未收到原材料，应通过"在途物资"科目核算，期末存货账面价值增加。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 对于以现金结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负债表日计入财务报表的项目是（）
A．资本公积
B．管理费用
C．营业外支出
D．公允价值变动收益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，所指的计量属性是()
A．历史成本
B．公允价值
C．现值
D．可变现净值

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。通俗地说，公允价值就是公平市价

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出。增值税专用发票上注明的商品价款为100000元，增值税销项税额为17000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。相关销售商品收入符合收入确认条件。相关要求如下：(1)编制销售实现时的会计分录;(2)假定3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117000元，存入银行，编制相关的会计分录;(3)如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，假定甲企业贴现获得现金净额112660元，编制相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)销售实现时： 借：应收票据117000 贷：主营业务收入100000 应交税费——应交增值税(销项税额)17000 (2)3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117000元，存入银行： 借：银行存款117000 贷：应收票据117000 (3)如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，则表明甲企业的应收票据贴现不符合金融资产终止确认条件，应将贴现所得确认为一项金融负债(短期借款)。甲企业贴现获得现金净额112660元，则甲企业相关账务处理如下： 借：银行存款112660 短期借款——利息调整4340 贷：短期借款——成本117000

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司从2001年起按销售额的1%预提产品质量保证费用。该公司2002年度前3个季度改按销售额的10%预提产品质量保证费用，并分别在2002年度第1季度报告、半年度报告和第3季度报告中作了披露。该公司在编制2002年年度财务报告时，董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按2002年度销售额的1%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限公司在2002年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是()
A．作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露
B．作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露
C．作为重大会计差错更正予以调整，并在会计报表附注中披露
D．不作为会计政策变更、会计估计变更或重大会计差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：此项属于滥用会计估计变更，应作为重大会计差错予以更正。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司按照面值发行可转换公司债券20000000元，债券年利率6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%。则发行债券时影响所有者权益的金额是()。(已知：(P/F，9%，3)=0.7722，(P/A，9%，3)=2.5313)
A．18507360元
B．1518440元
C．1492646元
D．1926440元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时，将权益成份确认为资本公积。负债成份的公允价值=20000000×0.7722+20000000×6%×2.5313=18481560(元)，权益成份的入账价值是=20000000-18481560=1518440(元)。