2011年10月，Y公司与X公司签订合同，于2012年1月Y公司向X公司销售1万件商品，合同价格为每件150元。2011

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年10月，Y公司与X公司签订合同，于2012年1月Y公司向X公司销售1万件商品，合同价格为每件150元。2011年12月，该产品已生产并验收入库，每件成本为180元，市场上该类商品每件为200元。如Y公司单方面撤销合同，应支付违约金10万元。Y公司应确认的预计负债为()万元。
A．10
B．20
C．30
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 执行合同损失＝180－150＝30(万元)；不执行合同支付违约金10万元。按照市场价格出售能够盈利20万元，扣除支付违约金10万元，可见不执行合同没有损失，故确认预计负债10万元。故选A。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为境内上市公司，2015年发生的有关交易或事项包括：(1)因增资取得母公司投入资金2000万元；(2)享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额300万元；(3)收到税务部门返还的增值税税款200万元；(4)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴600万元。甲公司2015年对上述交易或事项会计处理正确的有(　　)。
A．收到返还的增值税税款200万元确认为资本公积
B．收到政府亏损补贴600万元确认为当期营业外收入
C．取得其母公司投入2000万元资金确认为股本及资本公积
D．享有联营企业300万元的可供出售金融资产公允价值增加额确认为其他综合收益

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：收到返还的增值税款属于与收益相关的政府补助，应当于收到时确认为营业外收入，选项A错误。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产公允价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2016年6月3日，向国外某公司出口销售商品50万欧元，当日即期汇率为1欧元=8.1人民币，货款尚未收到。6月30日，DUIA公司仍未收到这笔货款，当日即期汇率为1欧元=7.9人民币。7月15日，DUIA公司收到上述货款50万欧元并存入银行，当日即期汇率为1欧元=7.5人民币。假设不考虑相关税费，则7月15日收回应收账款形成汇兑损益为（ ）万元人民币。
A．20
B．-20
C．30
D．-30

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 6月3日出口销售商品应收账款入账价值=50×8.1=405（万元人民币） 6月30日DUIA公司应收账款产生的汇兑差额=50×（7.9-8.1）=-10（万元人民币） 7月15日DUIA公司应收账款产生的汇兑差额=50×（7.5-7.9）=-20（万元人民币） 综上，本题应选B。 【提个醒】本题要求选出“7月15日收回应收账款形成汇兑损益”

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2013年、2014年、2015年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。2013年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称甲公司)与其100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向100名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，且甲公司3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2016年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，超过行权期未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2013年至2016年，甲公司与股票期权有关的资料如下：（1）2013年5月，甲公司自市场回购本公司股票1000万股，共支付款项10000万元，作为库存股待行权时使用，假定不考虑其他因素。（2）2013年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年年末，甲公司预计未来两年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为14元。（3）2014年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为16元。（4）2015年，甲公司有3名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为18元。（5）2016年3月，91名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项4550万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。（2）计算甲公司2013年、2014年、2015年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：①2013年 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3680 　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　3680 ②2014年 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3760 　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　3760 ③2015年 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3480 　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　3480

【◆答案解析◆】：①2013年应确认的费用=（100-4-4）×10×12×1/3=3680（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3680　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　3680②2014年应确认的费用=（100-4-2-1）×10×12×2/3-3680=3760（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3760　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　3760③2015年应确认的费用=（100-4-2-3）×10×12-3680-3760=3480（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3480　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　3480

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司因违约被起诉，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个发生的金额大致相同。甲公司2011年12月31日由此应确认预计负债的金额为（　　）元。
A．20
B．30
C．35
D．50

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，当所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定。本题中预计负债应确认的金额=（20+50）/2=35（万元），选项C正确。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当冲减金融资产的账面价值。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益，不冲减金融资产的账面价值。 因此，本题表述错误。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，不应予以转出。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。 因此，本题表述错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，能够据以判断非货币资产交换具有商业实质的有（　　）。
A．换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间不同
B．换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险不同
C．换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额不同
D．换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比具有重要性

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；（2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某设备的账面原价为1 000 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第4年应计提的折旧额为(　　)元。
A．86400
B．108 000
C．106 000
D．106 400

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：年折旧率=2÷5×100%=40%第1年应计提折旧额=1000000×40%=400000（元）第2年应计提折旧额=（1000000-400000）×40%=240000（元）第3年应计提折旧额=（1000000-400000-240000）×40%=144000（元）注意：采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期的前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。所以，第4年、第5年的折旧额=【（1000000-400000-240000-144000）-4000】÷2=106000（元）