正保公司2008年度归属于普通股股东的净利润为40000万元，归属于优先股股东的净利润为1000万元，发行在外普通股加权

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 正保公司2008年度归属于普通股股东的净利润为40000万元，归属于优先股股东的净利润为1000万元，发行在外普通股加权平均数为100000万股。年初已发行在外的潜在普通股有：(1)股份期权12000万份，每份股份期权拥有在授权日起五年后的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利。(2)经批准于2008年1月1日发行了50万份可转换债券，每份面值1000元，取得总价款50400万元。该债券期限为5年，票面年利率为3%，实际利率为4%，自2009年1月1日起利息按年支付;债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③不考虑其他相关因素;④(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219;⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值;⑥按发行当日可转换公司债券的账面价值计算转股数。⑦稀释性每股收益计算结果保留4位小数，其余计算保留两位小数，单位以万元或万股表示。当期普通股平均市场价格为12元，年度内没有期权被行权，所得税税率为25%。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：对于普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业才需在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，违背会计核算一贯性原则要求的有()
A．鉴于《股份有限公司会计制度》的发布实施，对原材料计提跌价准备
B．鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法
C．鉴于某项专有技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销
D．鉴于某固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限
E．鉴于某被投资企业将发生重大亏损，将该投资由权益法核算改为成本法核算

【◆参考答案◆】：B, E

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×11年3月份发生的部分交易或事项如下：(1)董事会决定将本公司生产的产品作为春节福利发放给公司管理人员。该批产品的成本为80万元，市场销售价格为100万元(不含增值税)。(2)过去一年，销售部门对于市场了解深入，拓展了新的销售区域，为了奖励销售部门业绩有显著提高的员工，公司购入房屋免费提供给销售员工住宿，该房屋的月折旧额为3万元。(3)企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予补偿合计10万元。(4)为留住优秀管理人才，将以每套300万元的价格购买并按照固定资产入账的10套公寓，以每套200万元的价格出售给公司管理层职工。出售合同规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：免费提供给销售员工住宿的购入房屋，从4月份开始计提折旧，3月份不计提折旧;企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿10万元，属于辞退福利，应该计入管理费用科目，不按受益对象进行区分;事项(3)通过应付职工薪酬科目核算。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。20X6年12月31日，甲公司应收帐款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2000万元;应付帐款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3500万元。20X7年甲公司出口产品形成应收帐款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元;进口原材料形成应付帐款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。20X7年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10.08。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。20X7年末，甲公司应收乙公司款项1000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，20X6年12月31日折算的人民币金额为8200万元。20X7年12月31日美元与人民币的汇率为1：7.8.要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素。回答问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题甲公司的记账本位币为人民币。应收账款——欧元产生的汇兑损益=(200+1000)×10.08-2000-10200=-104(万元)(汇兑损失)应付账款——欧元产生的汇兑损益=(350+650)×10.08-3500-6578=2(万元)(汇兑损失)应收账款——美元产生的汇兑损益=1000×7.8-8200=-400(万元)(汇兑损失)故产生的汇兑损益总额=-506万元。(汇兑损失)

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款l500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2012年12月31日，该股票的公允价值为l600万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，则2013年l2月31日，该股票的公允价值为1300万元。2013年12月31日，甲公司累计确认的资本公积为()万元。
A．-l38.75
B．-l85
C．-300
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【解析】可供出售金融资产应按照公允价值和交易费用之和作为初始入账金额，支付的价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目单独核算，所以，可供出售金融资产的初始入账金额=1500-20+5=1485(万元)：2013年l2月31日，甲公司累计确认的资本公积=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-l38.75(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年12月31日相关科目的余额如下表所示：要求：
A．['要求：
B．根据上述资料回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司2012年12月31日资产负债表中“预收款项”项目期末余额应填列的金额=160+50=210（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，不会引起财务状况变动表中流动资金净增减变动的有（）
A．摊销无形资产价值
B．提取盈余公积
C．固定资产盘盈
D．预提长期借款利息
E．偿还一年内到期的长期负债

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 20×3年2月1日A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元），取得B公司70%股权，所发行股票每股市价4元，于当日取得B公司的控制权，购买日B公司除递延所得税外可辨认净资产的公允价值为8200万元，账面价值为7800万元。假定B公司资产、负债的计税基础等于其账面价值，A．B公司适用的所得税税率均为25%，下列关于此业务的处理中，正确的有（）。
A．B公司应按照公允价值8200万元调账
B．A公司应在个别报表中确认股本1500万元
C．A公司应在合并报表中确认商誉330万元
D．A公司合并报表中应根据B公司可辨认净资产公允价值与账面价值之间的差额为基础确认相应的递延所得税

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，除非A公司取得B公司100%的股权，否则B公司不能按照购买日评估的公允价值调账。B公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额应作为暂时性差异，确认递延所得税，因此合并商誉=1500×4-（8200-400×25%）×70%=330（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 财务会计和管理会计虽然服务对象不同、着眼点不同，但都必须受公认会计原则的约束。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有()
A．对于企业发生的或有事项，通常不能确认或有资产，只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才能作为资产予以确认
B．对于企业发生的或有事项，相关的经济利益很可能流出企业、金额能可靠计量而且构成现时义务时，应当及时确认为预计负债
C．企业在进行所得税会计处理时，只有在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时，才应当确认相关的递延所得税资产
D．对于发生的相关应纳税暂时性差异，应当及时足额确认递延所得税负债
E．计提递延所得税资产减值准备

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A．C出于谨慎性要求，不能高估资产，所以正确;选项B．D出于谨慎性要求，应该充分考虑可能发生的费用和损失，所以正确;选项E，计提减值准备也是按照谨慎性要求处理的。注意递延所得税资产减值时借记所得税费用，贷记递延所得税资产，同时减值因素消失时可以转回递延所得税资产。【该题针对"谨慎性"知识点进行考核】