（）不属于鉴证业务。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] （）不属于鉴证业务。
A．财务报表审计
B．验资
C．代编财务信息
D．内部控制鉴证

【◆参考答案◆】：C

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（）。
A．保留意见审计报告
B．非无保留意见的审计报告
C．无法表示意见审计报告
D．否定意见审计报告

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B恰当，如果导致前期出具非标准审计报告的事项仍然存在且对本期有重大影响，注册会计师应当对本期财务报表仍出具非无保留意见的审计报告。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。
A．财务报表整体的重要性
B．实际执行的重要性
C．特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D．明显微小错报的临界值

【◆参考答案◆】：A, B, C

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）。
A．审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B．构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期
C．注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D．如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：在确定审计报告日时，注册会计师应当确信已获取下列两方面的审计证据：（1）构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成；（2）被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 当财务报表中列报对应数据时，如果以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师下列处理中不正确的是（）。
A．如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告，并在审计报告中说明由于未解决事项对本期数据和对应数据可比性的影响或可能的影响
B．如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告
C．如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表无保留意见的审计报告
D．如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师发表的审计报告中应同时提及本期数据和对应数据

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 确定是否选择函证程序作为实质性程序，注册会计师需要考虑的因素包括（）。
A．被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性
B．如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高
C．被询证者可能不愿承担回复询证函的责任
D．被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项CD属于"预期被询证者回复询证函的能力或意愿"，该因素还包括：被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心；被询证者可能以不同币种核算交易；回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲注册会计师负责A上市公司的2010年度的财务报表审计业务，下面是部分抽取的财务报表项目。在此基础上，需要考虑函证程序对于相关交易或余额的适用性。要求：

【◆参考答案◆】：

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 有关审计证据的下列表述中，正确的是()
A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据
B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠
C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据
D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据

【◆参考答案◆】：B

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度至2013年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。相关事项如下：（1）A注册会计师向审计项组成员重申了会计师事务所以质量为导向的内部文化，强调了以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，由于B注册会计师担任项目质量控制复核人，因此大家都要及时与B注册会计师沟通，协助B注册会计师，因为B注册会计师对该项质量控制制度承担最终责任。（2）A注册会计师拟利用会计师事务所内部信息技术专家C，对甲公司的财务信息系统进行测试。专家C曾经亲自参与该财务信息系统的设计。（3）B注册会计师由于事务繁忙，已经向A注册会计师提出要求，在审计报吿日后对甲公司2011年和2012年的比较财务报表进行复核，在审计报吿日前能够保证对2013年财务报表形成的重大判断和重要结论进行复核。（4）B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质暈控制复核作出以下记录：①有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行；②项目质量控制复核在出具报告前已完成；③没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当。（5）会计师事务所鼓励就疑难问题或争议事项进行咨询，并完整记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经B注册会计师认可，至少经A注册会计师认可。（6）会计师事务所将原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引和有关注释，扫描后的复制件能够检索和打印，会计师事务所无需保存原纸质记录的审计工作底稿。以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，则无需转换成纸质形式的审计工作底稿。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）不恰当。具体情况包括：①项目质量控制复核是项目质量控制复核人在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，B注册会计师作为项目质量控制复核人，不需要与各位项目组成员直接沟通，主要是与项目合伙人就"重大判断和形成的结论"进行讨论；②对质量控制制度承担最终责任的不是B注册会计师，而是ABC会计师事务所的主任会计师。（2）不恰当。会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员保持独立性。专家C曾经亲自参与该财务信息系统设计，不能作为审计甲公司2011年度至2013年度的比较财务报表的项目组的专家来测试甲公司的财务信息系统，否则存在自我评价对独立性的严重影响。（3）不恰当。ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度至2013年度的比较财务报表，B注册会计师应当在审计报告日前对甲公司2011年度至2013年度的比较财务报表的重大判断和重要结论进行复核。而不是仅对2013年财务报表形成的重大判断和重要结论进行复核。（4）恰当。（5）不恰当。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可，而不是经A注册会计师或B注册会计师认可。（6）不恰当。具体情况包括：①会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。②为便于复核，会计师事务所可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。
A．在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准
B．在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
C．在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
D．当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。【该题针对"鉴证报告"知识点进行考核】