DUIA公司2015年的财务报告于2016年4月10日对外报出。2016年2月10日，DUIA公司2015年9月10日销

(1)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司2015年的财务报告于2016年4月10日对外报出。2016年2月10日，DUIA公司2015年9月10日销售给HAPPY公司的一批商品因质量问题而发生退回。该批商品的售价为300万元、增值税税额为51万元、成本为200万元，HAPPY公司货款尚未支付。经核实DUIA公司已同意退货，所退商品验收已入库。该事项发生后，DUIA公司已作为资产负债表日后调整事项处理，此时尚未进行所得税汇算清缴；DUIA公司适用的所得税税率25%。不考虑其他因素，在进行财务报告调整时影响2015年净损益的金额是( )万元。
A．50
B．55
C．65
D．75

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： DUIA公司进行财务报告调整时影响2015年净损益的金额=（300-200）×（1-25%）=75（万元） 综上，本题应选D 【提个醒】本题会计分录如下：（单位：万元） 借：以前年度损益调整-主营业务收入 300 应交税费-应交增值税（销项税额）51 贷：银行存款 351 借：库存商品 200 贷：以前年度损益调整-主营业务成本 200 借：递延所得税资产 25 【（300-200）×25%】 贷：以前年度损益调整-所得税费用 25

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于收入的表述中，不正确的是()。
A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提
B．企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入
C．企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理
D．销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。综上所述，故而选C

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非营利组织的会计报表反映了民间非营利组织的财务状况、经营成果和现金流量。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，它们分别反映了民间非营利组织的财务状况，财务状况、运营绩效和现金流量。 因此，本题表述错误

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 事业单位会计一般采用的会计核算基础是（ ）。
A．收付实现制
B．权责发生制
C．历史成本
D．公允价值

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：事业单位一般采用收付实现制进行会计核算，部分经济业务或事项采用权责发生制核算。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：题目表述正确。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中错误的是（）。
A．应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目
B．实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处理财产损溢”科目
C．对处置过程中取得的转入、发生的相关费用通过“待处理财产损溢”科目核算
D．处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A处理正确，无形资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理资产损溢”科目； 选项B处理正确，实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处理资产损溢”科目； 选项C处理正确，对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理资产损益”科目核算； 选项D处理错误，处置净收入根据国家有关规定处理。应由“待处理财产损溢”科目转入“应缴国库款”。 综上，本题应选D 【提个醒】无形资产的处置包括转让、无偿调出、对外捐赠无形资产。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制DUIA公司上述交易的账务处理；DUIA公司和HAPPY公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2016年9月1日，双方达成协议，DUIA公司以其一批库存商品和生产经营过程中使用的机器设备换取HAPPY公司的一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产。具体资料如下：（1）DUIA公司换出库存商品的账面价值为480 000元，未计提存货跌价准备，当日的公允价值为500 000元（不含增值税）；换出机器设备系2005年1月1日购入，其账面原价为250 000元，已计提折旧50 000元，已计提减值准备25 000元，当日的公允价值为150 000元；另收取银行存款138 500元。（2）HAPPY公司换出在建生产用厂房的账面价值为225 000元，公允价值为200 000元；换出可供出售金融资产的成本为300 000元，公允价值变动借方金额为30 000元，当日的公允价值为400 000元；（3）该项交换具有商业实质，交易双方均不改变资产的用途，相关手续于当日办理完毕。其他相关资料：（1）销售商品、固定资产（动产）适用的增值税税率为17%，销售固定资产（不动产）适用的增值税税率为11%；（2）不考虑其他相关因素的影响。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：DUIA公司从HAPPY公司收取的银行存款138 500元，其中包括换出资产高于换入资产的公允价值差额50 000元，以及换出资产销项数额110 500元与进项税额22 000元的差额88 500元。DUIA公司换入资产的入账价值总额=500 000+150 000-50 000=600 000（元），其中：换入在建工程的入账价值=600 000×200 000/（200 000+400 000）=200 000（元），换入可供出售金融资产的入账价值=600 000×400 000/（200 000+400 000）=400 000（元）。分录为：借：固定资产清理 175 000 累计折旧 50 000 固定资产减值准备 25 000 贷：固定资产 250 000借：可供出售金融资产——成本 400 000 在建工程——厂房 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 22 000 营业外支出——处置非流动资产损失 25 000 银行存款 138 500 贷：固定资产清理 175 000 主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 110 500借：主营业务成本 480 000 贷：库存商品 480 000

【◆答案解析◆】： 非货币性资产交换有时涉及多项资产，在此过程中，还可能涉及补价。与单项非货币性资产交换一样，涉及多项非货币性资产交换的计量，也应当首先确定换入资产成本的计量基础和损益确认原则，再计算换入资产的成本总额。在确定各项换入资产的成本时，则应当分别不同情况处理。（1）非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。（2）非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业可以对享受加计扣除的研究开发费用按研发项目设置辅助账，归集核算当年可加计扣除的各项研究开发费用实际发生额。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业为享受《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119 号）中有关研究开发费用加计扣除优惠政策，可以对享受加计扣除的研究开发费用按研发项目设置辅助账，归集核算当年可加计扣除的各项研究开发费用实际发生额。 因此，本题表述正确

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（　　）万元。
A．425
B．501.76
C．540
D．550

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本=1.8×200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量； 无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67（万元），其成本=1.8×100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。上述300吨库存产品的账面价值=1.8×200+141.67=501.67（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至报告年度财务报告批准报出前发生退回的，应（）。
A．冲减本年度主营业务收入、成本及相关科目金额
B．直接调整年初未分配利润，不需调整报告年度有关项目
C．冲减报告年度主营业务收入、成本及相关科目金额
D．冲减退回年度的收入、成本及相关科目金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 本题涉及情况属于资产负债表日后调整事项，应冲减报告年度的主营业务收入、成本及税费等相关科目。 综上，本题应选C 【提个醒】简易会计分录如下： 借： 以前年度损益调整——营业收入 贷：应收账款等 借： 库存商品等 贷：以前年度损益调整——营业成本 借： 应交税费——应交所得税 贷：以前年度损益调整——所得税费用 借： 利润分配——未分配利润 盈余公积 贷：以前年度损益调整