以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述，不恰当的是（）

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述，不恰当的是（）
A．注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力
B．在应用专业知识和技能时，注册会计师无需运用职业判断
C．注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导
D．注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：职业道德守则要求会员在应用专业知识和技能时，应当合理运用职业判断，所以选项B不正确。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中，不正确的有()。
A．内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活
B．内部审计的独立性通常比注册会计师审计强
C．内部审计与注册会计师审计的目标通常不同
D．内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项A，注册会计师审计通常为定期审计，没有内部审计的时间安排灵活。选项B，注册会计师同时独立于被审计单位的管理层和委托人，而内部审计为组织内部服务，独立性较弱。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] B股份有限公司（以下简称B公司）产品采购以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。C和D注册会计师负责于2013年10月25日至11月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。请购单未设置编号，但每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库部门，一联留存验收部门。（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。要求：针对资料中第（1）至第（4）项，判断B公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。请分别予以指出，并简要说明理由，如果存在缺陷，提出改进建议

【◆参考答案◆】：第（1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。第（4）项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 在相关司法解释中，是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的?

【◆参考答案◆】：《司法解释》第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：(1)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。(2)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。(3)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。

【◆答案解析◆】：【该题针对"相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()
A．在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息
B．在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论
C．在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责
D．在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。责任方应当对鉴证对象信息负责，责任方可能同时也要对鉴证对象负责。选项AC不正确;在直接报告业务中，无论责任方认定是否存在、注册会计师能否获取该认定，注册会计师在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论，选项B不正确。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果被审计单位发生了非货币性交易，则不仅应在会计报表的附注中披露非货币性交易中换入资产的类别和金额，而且应披露换出资产的类型和金额。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：命题纯属会计制度的规定。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
A．征得客户同意与前任注册会计师沟通
B．在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C．向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D．在本次审计报告中提及前任注册会计师的工作

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性的特殊考虑时，正确的说法有（）
A．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据不可靠
B．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
C．会计师事务所不能为了增强竞争能力和获利能力而控制审计成本，一定要获取充分、适当的审计证据
D．某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定不可替代的审计程序

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认定该项审计证据不可靠，选项A错误。在获取保证充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的，选项C错误。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 统计抽样与非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 如果需要修改其他信息（重大不一致）而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑（）
A．出具否定意见审计报告
B．解除业务约定
C．在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致
D．不出具审计报告

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，但没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师也没有必要出具保留或否定意见审计报告。【该题针对"审计报告日后获取的其他信息"知识点进行考核】