如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序必须包括（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序必须包括（）。
A．实质性程序
B．控制测试
C．风险评估
D．分析程序

【◆参考答案◆】：B

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师实施的下列审计程序中可能适用的具有不可预见性的有（）。
A．函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施实质性程序
B．使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户
C．测试金额为负或是零的账户，或者余额低于以前设定的重要性水平的账户
D．把所函证账户的截止日期提前或者推迟

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：上述选项均具有不可预见性。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在()这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。
A．期中
B．期中以前
C．资产负债表日之后
D．资产负债表日

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：此时注册会计师需要考虑在期末(即资产负债表日)这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。【该题针对“实质性程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是（）。
A．如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通
B．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
C．如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论
D．如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C错误。如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价该项错报对评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低对相关控制的信赖程度；或者调整实质性程序的性质；或扩大实质性程序的范围等。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所委派注册会计师A和B对X公司2013年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计。注册会计师的审计工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：（1）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。（2）公司设置了业绩考评制度，财务总监每月审核实际销售收入（按产品细目）和销售费用（按产品细目），并与预算数和上年同期数比较，对于波动金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，注册会计师在一次与销售经理座谈中，发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升8%并不知情。要求：（1）在测试和评价X公司内部控制执行的有效性时，A和B注册会计师通常应当实施哪些审计程序？（2）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？（3）请指出X公司上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）对内部控制有效性的审计程序包括：①询问财务总监、销售经理及其他有关人员；②检查内部控制生成的文件和记录；③观察X公司的经营管理活动；④重新执行有关内部控制。（2）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行；③控制由谁执行；④控制以何种方式运行（如人工控制或自动控制）。（3）缺陷①内部审计部与财务部一并由财务总监分管的内部控制设计不恰当。内部审计与会计是不相容职务，应分开。缺陷②业绩考评的内部控制设计合理，并得以执行，但并未有效运行。业绩考评制度可能流于形式，注册会计师不能依赖其分析报告来减少对相关销售收入与费用的实质性程序。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于总体审计方案的表述中，正确的有（）。
A．总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B．实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C．综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于进一步审计程序的时间的说法中，正确的有（）。
A．关于进一步审计程序的时间的选择问题，注册会计师既要选择何时实施审计程序的问题，又要考虑获取什么期间或时点的审计证据的问题
B．注册会计师可以选择在期中实施进一步审计程序
C．如果重大错报风险较高，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序
D．将财务报表与会计记录相核对和检查财务报表编制过程中所作的会计调整的审计程序只能在期末或期末以后实施

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：四个选项都是正确的。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列与控制测试的范围存在反向变动关系的因素是()
A．注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度
B．在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度
C．对获取审计证据相关性和可靠性的要求
D．对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。所以两者是反向关系。【该题针对"控制测试的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列与控制测试范围存在正向变动关系的因素有（）。
A．注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度
B．控制执行的频率
C．对获取审计证据相关性和可靠性的要求
D．对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。所以两者是反向关系，选项D不正确。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑正确的有（）。
A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B．期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多
D．剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。