根据资料（1）、（3）和（6），下列关于交易性金融资产核算的说法中，正确的是（　　）。

(1)【◆题库问题◆】：[材料题] 根据资料（1）、（3）和（6），下列关于交易性金融资产核算的说法中，正确的是（　　）。A公司为一家上市公司，对外投资有关资料如下：（1）2012年1月1日，A公司向某证券公司划拨2 000万元用于购买股票。1月20日，A公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1800万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关交易费用4万元。剩余的款项，于当天划回A公司的账户。（2）2012年3月17日，A公司以银行存款购买C公司发行的股票1 000万股准备长期持有，实际支付价款20 000万元，另支付相关税费100万元，占C公司有表决权股份的40%，能够对C公司施加重大影响。投资时C公司可辨认净资产公允价值为50 000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。（3）2012年4月5日，A公司收到B公司发放的现金股利50万元并存入银行。（4）C公司2012年实现净利润5 000万元。 （5）C公司2012年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积500万元。（6）2012年12月31日，A公司所持B公司股票的公允价值为2 000万元。（7）2013年1月15日，A公司将持有的B公司股票全部出售，售价为2 040万元，款项已存入银行。（8）2013年2月1日，C公司宣告发放现金股利1 000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答问小题。根据资料（1），下列各项中，关于交易性金融资产取得的会计处理表述中正确的是（　　）。

【◆参考答案◆】：A,B,C,D

【◆答案解析◆】：交易性金融资产核算过程中会涉及的损益科目有“投资收益”和“公允价值变动损益”，本年投资收益科目发生额为-4万元（购入时），公允价值变动损益科目发生额为2 000-（1 800-50）=250（万元），所以该项投资对2012年损益的影响金额为-4+250=246（万元），选项A．B正确。交易性金融资产以公允价值计量，所以无需考虑减值问题；2012年12月31日，该交易性金融资产的账面价值为公允价值2 000万元。所以，选项C．D正确。D.交易性金融资产无需考虑减值问题

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：【答案】√

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不应通过所有者权益科目核算的是（　　）。
A．可供出售金融资产持有期间发生的非减值性公允价值变动
B．企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分
C．权益法下长期股权投资按持股比例享有被投资单位发生的净亏损．
D．回购股票支付的总价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题考核所有者权益类科目的核算内容。选项C应该是通过“投资收益”核算。选项A：借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益(公允价值下降做相反的处理)选项B：借：银行存款 资本公积(折价) 贷：实收资本 资本公积(溢价)选项C：借：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整 选项D：借：股本 贷：库存股 资本公积——股本溢价

(4)【◆题库问题◆】：[材料题] 甲公司2012年度摊销专利权，下列表述正确的是（　　）。 要求：根据下述资料，回答下列第下面的题目。 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。 甲公司2012年至2014年与无形资产和投资性房地产有关的业务资料如下： (1)2012年2月10日，甲公司开始自行研究开发一项专利技术用于产品生产，在研究开发过程中，发生的材料费用为448万元，工资费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2012年7月该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，假定该项专利权的残值为0。 (2)2012年9月2日，甲公司购入一幢建筑物，以银行存款转账支付价款920万元。甲公司将取得的该项建筑物自当月起出租给乙公司，并对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。按照经营租赁合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100万元。不考虑其他相关税费。 (3)2012年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1500万元。 (4)2013年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1200万元。自行研发专利技术的可收回金额为455万元。 (5)2014年4月，甲公司将该用于出租的建筑物出售，售价为1000万元，应交营业税为50万元。 (6)2014年7月甲公司将专利权出售，实收款项500万元存入银行，应交营业税25万元。 (答案中的金额单位用万元表示) 甲公司2012年自行研发的无形资产的入账价值是（　　）万元。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：无形资产当月增加当月开始计提摊销。本专利技术的开发是为了生产产品，所以计提的累计摊销应记人“制造费用”科目。2012年度无形资产计提的摊销额=600／8×6／12=37．5(万元)借：制造费用37.5 贷：累计摊销37.5

(5)【◆题库问题◆】：[材料题] 下列说法中正确的有（　　）。 要求：根据上述资料，回答下列第下面的题目。 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2014年发生的部分经济业务事项如下： (1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。 (2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2014年共计提折旧6万元，相关住房在2014年的租金共计11万元。 (3)2014年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1．2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5％向丙公司支付手续费。截至2014年底．丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为20．4万元。甲公司在2014年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。 (4)2014年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。 (5)甲公司2014年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2014年全年利润总额为1200万元。 甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的人账价值（　　）万元。

【◆参考答案◆】：A,B

【◆答案解析◆】：甲公司2014年的应纳税所得额=1200+20(资产减值损失)-30(国债利息收入)+40(税收滞纳金)=1230(万元)； 甲公司2014年的应交所得税=1230×25％=307．5(万元)； 递延所得税=-20×25％=5(万元)净利润＝利润总额－所得税费用＝利润总额－应交所得税－递延所得税 甲公司2014年的净利润=1200-307．5+20×25％=897．5(万元)关于所得税的相关账务处理为： 借：所得税费用307．5 贷：应交税费——应交所得税307．5借：递延所得税资产(20×25％)5 贷：所得税费用5

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于进口货物关税税率的表述，正确的有（　　）。
A．按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变需予补税的，应按其原进口之日实施的税率征税
B．属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税
C．暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施的税率征税
D．溢卸、误卸货物事后确定需征税时，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税

【◆参考答案◆】：A,B,D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 ABD【答案解析】选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税。【该题针对“关税的税率”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[材料题] 根据上述资料（4）~（5）下列会计处理不正确的是（　　）。回答下面的题目：鑫鑫公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年10月的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资6万元。 （2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。 （3）月末，分配职工工资850万元，其中直接生产产品人员工资625万元，车间管理人员工资75万元，企业行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资50万元。 （4）按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。 （5）以现金支付职工王某生活困难补助5万元。 （6）从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费4万元。 （金额单位用万元表示）要求：根据上述资料，回答下列问题。 根据上述资料，下列说法不正确的是（　　）。

【◆参考答案◆】：B,D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 BD【答案解析】选项B，应该通过应付职工薪酬科目核算；选项D，应通过库存现金科目核算。 【该题针对“应付职工薪酬的内容,综合类题目”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于稿酬所得“次”的规定，正确的有（　　）。
A．同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税
B．同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税
C．同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应合并为一次稿酬所得征税
D．同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税

【◆参考答案◆】：A,B,D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 ABD【答案解析】同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。【该题针对“个人所得税“次”的规定”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 税务机关作出的下列行为中，属于行政处罚行为的是（　）。
A．收缴或者停售发票
B．行政拘留
C．取消一般纳税人资格
D．责令改正税收违法行为

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在税务行政处罚中，警告是对犯有轻微违反税法行为的当事人的书面告诫，常以“责令限期改正”的形式出现。罚款，是指税务机关强迫违反税法的当事人在一定期限内向国家缴纳一定数额的金钱的制裁措施，是在税务行政处罚中运用最多的一种处罚形式。没收违法所得，是指税务机关剥夺违法当事人违法所得的所有权，并将其收归国有的制裁措施。没收非法财物，是指税务机关剥夺当事人非法取得财物的所有权，并将其收归国有的制裁措施。在税务行政处罚中，暂扣或者吊销许可证或执照，可以理解为包括对税务登记证的暂扣或者吊销，以及停止出口退税，收缴或者停止发售发票等。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，对于按年计算持有至到期投资利息的情况，年末实际应该收到的利息金额是（　　）。
A．持有至到期投资公允价值乘以实际利率
B．持有至到期投资票面价值乘以票面利率与实际利率的差额
C．持有至到期投资票面价值乘以票面利率
D．持有至到期投资摊余成本乘以实际利率

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：年末按照面值和票面利率计算得到应收利息，按照摊余成本和实际利率计算得到投资收益，两者差额计人“持有至到期投资——利息调整”，应收利息为实际可以收到的利息。