甲公司2012年1月5日开始自行研究开发无形资产，12月1日达到预定用途交付管理部门使用。其中，研究阶段发生职工薪酬30

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司2012年1月5日开始自行研究开发无形资产，12月1日达到预定用途交付管理部门使用。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧20万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬为30万元、计提专用设备折旧20万元，在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为30万元。符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧100万元、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为100万元。甲公司估计该项专利权受益期限为10年，采用直线法摊销。下列关于甲公司2012年财务报表列示的表述，正确的是()。
A．资产负债表列示为开发支出，并按300万元计量
B．资产负债表列示为无形资产，并按297.5万元计量
C．利润表列示为管理费用，并按130万元计量
D．现金流量表列示为经营活动现金流量

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：『答案解析』选项A，自行研究开发无形资产达到预定用途使用前在资产负债表列示为开发支出，而12月1日已达到预定用途交付使用;选项B，无形资产摊销额=300÷10×1/12=2.5(万元)，无形资产的账面价值=300-2.5=297.5(万元)，所以资产负债表列示为无形资产，并按297.5万元计量;选项C，利润表管理费用计量的金额=130+2.5=132.5(万元);选项D，现金流量表应列示为经营或投资活动现金流量。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 嘉和股份有限公司资产组的认定及减值处理【案例背景】嘉和股份有限公司（以下简称嘉和公司）是以包装机械设备制造为主的大型工业企业，主要从事机电通用包装机、兼用包装机及专用包装机的生产、销售。有关资料如下。（1）嘉和公司拥有一条专用包装机生产线，该生产线由甲、乙、丙三部设备构成，成本分别为80万元、120万元和200万元。使用年限均为10年，预计净残值均为零，采用年限平均法计提折旧。2014年，该生产线生产的专用包装机有替代产品上市，导致公司专用包装机的销售量锐减35%，该生产线可能发生了减值，因此，嘉和公司在2014年12月31日对该生产线进行减值测试。假定至2014年12月31日，嘉和公司整条生产线已经使用5年，预计尚可使用5年，以前年度未计提减值准备，因此，甲、乙、丙三部设备在2014年12月31日的账面价值分别为40万元、60万元和100万元。嘉和公司在综合分析后认为，甲、乙、丙三部设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单元，可以独立产生现金流量。嘉和公司估计甲设备的公允价值减去处置费用后的净额为30万元，乙和丙设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额，三部设备各自未来现金流量的现值也均无法合理估计。嘉和公司在合理预计整条生产线未来5年的现金流量及折现率的基础上，得到该生产线预计未来现金流量现值为120万元。估计整条生产线的公允价值减去处置费用后的净额为100万元。（2）2014年1月1日，嘉和公司与金源公司签订股权转让协议，嘉和公司以4500，万元的价格购买金源公司持有的金码公司80%的股权。2014年2月1日，嘉和公司支付了上述转让款，股权转让手续办理在当日办理完毕，嘉和公司能够对金码公司实施控制。2014年2月1日，金码公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。嘉和公司与金源公司在该项交易前不存在关联方关系。假定金码公司所有资产被认定为一个资产组，该资产组包含商誉，资产组不存在减值迹象。至2014年12月31日，金码公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为5200万元，金码公司所有可辨认资产均未发生减值。嘉和公司估计包含商誉在内的资产组可收回金额为5300万元（1）针对上述资料，确定资产组，并说明理由。（2）确定生产线可收回金额。相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认减值损失，减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值，然后根据除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。（3）计算确定2014年12月31日甲、乙、丙设备的减值损失。（4）假定不考虑其他条件，计算2014年12月31日商誉需计提的减值准备金额，并编制计提减值准备的会计分录。针对商誉减值，说明其减值测试的相关规定。

【◆参考答案◆】：（1）将甲、乙、丙三部设备构成的整条生产线作为一个资产组。理由：因为甲、乙、丙三部设备均无法单独产生现金流量，所以不能单独确认为资产组。但整条生产线构成完整的产销单元，可以独立产生现金流量，应将甲、乙、丙三部设备构成的整条生产线作为一个资产组。（2）生产线预计未来现金流量现值为120万元，而公允价值减去处置费用后的净额为100万元，可收回金额为预计未来现金流量现值和公允价值减去处置费用后的净额两者中的较高者，所以该生产线的可收回金额为120万元。（3）2014年12月31日，该生产线的账面价值为200万元，可收回金额为120万元，发生了减值，应当确认减值损失80万元，并将该减值损失分摊到构成生产线的甲、乙、丙三部设备中。具体分摊过程见下表。说明：按照分摊比例，甲设备应当分摊减值损失16万元（80×20%），但由于甲设备的可回收金额为公允价值减去处置费用后的净额30万元，因此甲设备只需确认减值损失10（40-30）万元，未能分摊的减值损失6（16-10）万元应当在乙设备和丙设备之间进行再分摊。所以甲设备计提的减值金额为10万元，乙设备计提的减值金额为26.25（24+2.25）万元，丙设备计提的减值金额为43.75（40+3.75）万元。（4）并报表中确认的商誉=4500-5000×80%=500（万元）总商誉=500/80%=625（万元）嘉和公司包含商誉的资产组账面价值=5200+625=5825（万元）可收回金额为5300万元，应计提减值525万元。2014年12月31日合并报表中商誉应计提的减值准备=525×80%=420（万元）借：资产减值损失420货：商誉减值准备420商誉减值测试的规定：商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合至少在每年年度终了进行减值测试。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] A公司、B公司均从事汽车装配和销售业务，为了保障正常装配过程中对于汽车座椅配件的供应并节约成本，A公司、B公司共同出资设立C公司专门生产汽车座椅配件，A公司和B公司各占C公司50%的股权，对C公司实施共同控制。协议约定A公司、B公司必须购买C公司生产的产品，并允许C公司将产品出售给其他方，而仅规定A公司、B公司在同等采购价款及条件下有优先购买权，并且C公司生产的产品为行业内通用产品，存在活跃的销售市场。下列说法中正确的有（）。
A．A公司、B公司按出资比例享有C公司的净利润以及净资产，该合营安排为共同经营
B．A公司按52%、B公司按48%享有C公司的净利润以及净贤产，该合营安排为共同经营
C．A公司按52%、B公司按48%享有C公司的净利润以及净资产，该合营安排为合营企业
D．A公司、B公司按出资比例享有C公司的净利润以及净资产，该合营安排为合营企业

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：成立C公司并非是为股东提供其所有产出，C公司生产的产品又能以合理的市场价格对其他方出售，并不依赖于A公司、B公司为其提供现金流以确保其持续运作，C公司的经营风险由其自身承担。该合营安排的实质是参与方享有该安排的净收益，A公司和B公司的产出分配比例与表决权比例不同，并不影响A公司和B公司获得C公司资产几乎所有经济利益的判断，因此该安排为合营企业。选项C和D正确。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 23甲公司于2012年3月31日向乙公司销售产品-批，价款为600万元(含增值税)。至2012年12月3113甲公司仍未收到该款项，甲公司计提了坏账准备30万元。因乙公司发生财务困难，2012年末乙公司与甲公司协商进行债务重组，甲公司提供以下方案供乙公司选择：方案-：乙公司以其生产的-批产品和-台设备抵偿所欠债务的50%，产品账面成本为80万元，已计提存货跌价准备2万元，计税价格(公允价值)为100万元。设备账面原价为200万元，已提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为160万元，假定该设备不需计缴增值税。甲公司将收到的产品作为库存商品入账，设备作为固定资产入账。剩余50%的债务延期至2014年末全额偿还，并按照年利率5%支付利息。方案二：甲公司同意免除全部债务的15%，并将剩余债务延期至2015年12月31日偿还，按年利率7%(等于实际利率)计算利息。但如果乙公司2013年开始盈利，则2014年起按年利率10%计算利息;如果乙公司2013年没有盈利，则2014年仍按年利率7%计算利息，利息于每年末支付。乙公司预计2013年很可能实现盈利。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，假定不考虑其他因素。要求：(1)根据方案-，计算乙公司应确认的债务重组利得。(2)根据方案二，计算乙公司应确认的债务重组利得。(3)仅从乙公司所取得的债务重组利得角度考虑，判断乙公司最有可能选择哪种方案进行债务重组，并作出乙公司相应的会计处理。

【◆参考答案◆】：(1)根据方案-，乙公司应确认的债务重组利得=600—600×50%-100×(1+17%)-160=23(万元)。(2)根据方案二，乙公司应确认的债务重组利得=600×15%-600×(1-15%)×(10%-7%)×2=59.4(万元)。(3)由于按照方案-乙公司确认的债务重组利得小于方案二确认的债务重组利得，因此乙公司选择方案二最为有利，乙公司最有可能选择方案二。其相关会计分录为：借：应付账款600贷：应付账款-债务重组510预计负债30.6营业外收入59.4

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列（）属于创新能力包括的范畴。
A．善于打破思维惯性
B．丰富的想象力
C．善于联想
D．别具一格的新颖创意

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2010年12月31日，该公司共有两个存货项目：A产成品和B材料。B材料是专门生产A产品所需的原料。A产品期末库存数量有10000个，账面成本为500万元，市场销售价格630万元。该公司已于2010年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2011年4月10日之前向乙公司提供20000个A产成品，合同单价为625元。为生产合同所需的A产品，甲公司期末持有B材料库存200公斤，用于生产10000件A产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为450万元，估计至完工将要发生的成本为275万元，预计销售20000个A产品所需的税金及费用为120万元，预计销售库存的200公斤B材料所需的销售税金及费用为20万元。甲公司2010年末存货的可变现净值金额为()。
A．855万元
B．970万元
C．1250万元
D．1085万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：A产品可变现净值=10000×625—600000=565(万元);B材料可变现净值=10000×625—2750000—600000=290(万元)(因为B材料是用来生产A产品的，所以B材料的可变现净值要以A产品的售价为基础计算。)【该题针对"可变现净值的确定"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。1998年1月5日,A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至1999年9月30日尚未收到上述货款,A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。1999年9月30日,B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商,A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下:(1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元。该批产品的成本为200万元。(2)该设备的公允价值为300万元，账面原价为434万元，至1999年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。A公司已于1999年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。要求:

【◆参考答案◆】：(1)从公司应编制以下分录: 借：库存商品300 应交税金——应交增值税(进项税额)51 固定资产234 贷：应收账款585 (2)B公司应编制以下分录: ①  借：应付账款351 贷：主营业务收入300 应交税金——应交增值税(销项税额)51 ②  借：主营业务成本200 贷：库存商品200 ③  借：固定资产清理234 累计折旧200 贷：固定资产434 ④  借：固定资产清理2 贷：银行存款2 ⑤  借：应付账款234 营业外支出——处置固定资产净损失2 贷：固定资产清理236

(8)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司发生的有关交易事项如下：(1)为遵守国家有关环保的法律规定，20×8年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还使用8年;环保装置预计使用5年。(2)为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于20×7年12月31日开始，20×8年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。至20×7年12月31日，B生产设备成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计可使用8年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定公司当年度生产的产品均已实现对外销售。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为股份有限公司，2011年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2011年l2月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁;该项借款存人银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2011年就上述借款应予以资本化的利息金额为()万元。
A．0
B．0.2
C．20.2
D．40

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】："为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始"，不包括仅仅持有资产、但没有发生为改变资产形态而进行的实质上的建造或者生产活动。企业只有在上述三个条件同时满足的情况下，有关借款费用才可开始资本化，只要其中有一个条件没有满足，借款费用就不能开始资本化。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 企业对于下列已计入待处理财产损溢的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应当计入管理费用的有()
A．因收发计量原因造成的存货盘亏净损失
B．因核算差错造成的存货盘亏净损失
C．因定额内损耗造成的存货盘亏净损失
D．因管理不善造成的存货盘亏净损失
E．因自然灾害造成的存货毁损净损失

【◆参考答案◆】：A, B, C, D