甲公司(增值税一般纳税人)2013年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2014年

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司(增值税一般纳税人)2013年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2014年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到款项存入银行。2014年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为()。
A．10
B．-20
C．44
D．14

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【解析】甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-(220-30)=10(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，20×9年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系20×8年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元;100万股系20×8年10月18日以每11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。20×8年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。20×9年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。20×9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从20×9年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20×6年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。20×9年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：20×6年12月31日为8500万元;20×7年12月31日为8000万元;20×8年12月31日为7300万元;20×9年12月31日为6500万元。(3)20×9年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，20×9年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：

【◆参考答案◆】：(1)甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的。 因为甲公司是为了减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响而进行重分类的，不符合重分类的条件，所以处理是不正确的。并且交易性金融资产是不能与其他金融资产进行重分类的。(2)甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是不正确的。 因为甲公司是为了减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响而变更后续计量模拟的，并且投资性房地产后续计量是不可以从公允价值模式变更为成本模式的。(3)甲公司将剩余丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是正确的。 因为甲公司将尚未到期的持有至到期投资出售了，并且相对于该类投资在出售前的总额较大，所以需要在出售后将剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业在2013年1月1日以l600万元的价格收购了乙企业80%的股权。甲企业与乙企业在合并前没有关联方关系。在购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行国减值测试。2013年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为1650万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为1350万元。甲企业在2013年年末的合并财务报表中应列示的商誉金额为()万元。
A．200
B．400
C．240
D．160

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【解析】合并报表中商誉计提减值准备前的账面价值=1600-1500×80%=400(万元).2013年年末合并报表中包含完全商誉的乙企业可辨认净资产的账面价值=1350+400÷80%=1850(万元)，该资产组的可收回金额为l650万元，该资产组应计提的减值金额=1850-1650=200(万元)，因完全商誉的价值为500万元，所以减值损失只冲减商誉200万元，但合并报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并报表中确认的商誉减值=200×80%=160(万元).2013年年末合并报表中列示的商誉的金额=400—160=240(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司2012年2月1日，以银行存款500万元和一项专利权取得乙公司65%的股份，能够对乙公司的生产经营决策实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元。作为对价的专利权合并日的账面余额为3000万元，已计提摊销1200万元，公允价值为2800万元。甲公司在此之前与乙公司不存在关联方关系，甲公司为取得该项投资另支付相关税费12万元，相关手续于当日办理完毕。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：支付的相关税费12万元，应当计入当期损益；实际付出专利权的公允价值与其账面价值之间的差额，应当计入当期损益，因此甲公司该项投资影响利润总额的金额=2800-（3000-1200）-12=988（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×9年6月2日购入一台不需要安装的设备，购买价格300000元，增值税进项税额51000元，发生相关税费20000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20000元，甲公司采用年数总和法计提折旧。2×10年12月31日，因市场环境变化导致产品销路不畅，经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100000元，可归属于该设备的处置费用为5000元;预计该设备尚可使用3年，预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为：48000元、40000元;第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10%。(计算未来现金流量现值保留整数，其他的情况保留两位小数)要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2×10年12月31日该设备的账面价值=320000-(50000+90000)=180000(元)可收回金额计算如下：①设备公允价值减去处置费用后的净额=100000—5000=95000(元)②设备预计未来现金流量现值=48000/(1+10%)+40000/(1+10%)2+45000/(1+10%)3=43636+33058+33809=110503(元)③根据孰高原则，该设备的可收回金额为110503元。该设备应计提减值准备=180000-110503=69497(元)

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司本期发生的有关交易和事项如下：(1)由于乙公司未能及时履行合约导致甲公司发生损失，甲公司对乙公司提起诉讼，甲公司律师认为甲公司可能胜诉并预期能够获得补偿200万，甲公司期末将该200万元的补偿确认为其他应收款。(2)甲公司向丙公司销售商品一批，并约定三个月后按照500万的价格回购该批商品，甲公司对该项销售业务未确认收入。(3)甲公司发现前期对管理用固定资产少提折旧200元，甲公司发现直接将其计入当期损益。(4)甲公司一项待执行合同变为亏损合同，由于不存在标的资产，且亏损合同的相关义务满足预计负债确认条件，于是甲公司对其确认了预计负债。(5)由于甲公司购入的交易性金融资产的公允价值持续下跌，甲公司遂将其重分类为可供出售金融资产，使其公允价值变动不再影响当期损益。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项A，甲公司诉讼乙公司预期得到的补偿属于或有资产，不应当将其确认为资产，甲公司的做法属于会计差错，所以并不体现及时性要求;选项B，甲公司向丙公司销售商品属于售后回购，由于回购价已经确定，所以甲公司不应确认收入，甲公司此项做法并没有违背及时性要求，而且还体现了会计实质重于形式要求;选项E，交易性金融资产不得重分类可供出售金融资产，甲公司此项会计处理违背了可比性要求。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，不会引起净资产变动的有()
A．用住房周转金交纳住房公积金
B．支付购入货物的增值税额
C．以盈余公积转增实收资本
D．用住房周转金购置职工住宅
E．收到采用成本法核算下的股票投资的现金股利

【◆参考答案◆】：A, B, C

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 关于新发行普通股股数计算时间起点的确定，下列说法中正确的有（）。
A．为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算
B．因债务转资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日或结算日起计算
C．非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算
D．为收购非现金资产而发行的普通股股数，从签订合同之日起计算

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：为收购非现金资产而发行的普通股股数，从确认收购之日起计算，选项D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司记账本位币为人民币，下列属于甲公司境外经营的是（）。
A．A公司为其境外子公司，记账本位币为人民币
B．B公司为其境内联营企业，能够自主经营，以人民币为记账本位币
C．C公司为其境外分支机构，其日常经营由甲公司决定并且其销售取得资金需按期汇回甲公司
D．D公司为其境外子公司，能够独立承担其债权债务，记账本位币为美元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：境外经营有两个方面的含义：一是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币与企业的记账本位币不同的，也应当视同境外经营。选项A，虽为境外公司，但是记账本位币与甲公司相同，不属于境外经营；选项B，为境内联营企业，且记账本位币与甲公司相同，不属于境外经营；选项C，虽为境外分支机构，但是其经营活动由甲公司确定，应当选择与甲公司相同的货币作为记账本位币，不属于境外经营。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 事业单位国有资产评估项目实行()
A．核准制
B．审批制
C．备案制
D．登记制

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：根据规定，事业单位国有资产评估项目实行核准制和备案制。