2014年A公司有关待执行合同资料如下：2014年11月A公司与B公司签订合同，合同规定A公司应于2015年1月向B公司

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年A公司有关待执行合同资料如下：2014年11月A公司与B公司签订合同，合同规定A公司应于2015年1月向B公司销售甲商品，甲商品合同价格为400万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金200万元。至2014年12月31日A公司尚未购入该商品，但是市场价格大幅度上升，A公司预计购买甲商品成本总额为500万元。下列关于2014年A公司与B公司关于甲商品的销售合同会计处理的表述中，正确的是（　）。
A．应根据执行合同损失100万元与违约金200万元两者较低者，确认预计负债100万元
B．应根据执行合同损失100万元与违约金200万元两者较高者，确认预计负债200万元
C．应根据执行合同损失100万元与违约金200万元两者较低者，确认资产减值损失100万元
D．应根据执行合同损失100万元与违约金200万元两者较高者，确认资产减值损失200万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：由于不存在标的资产，所以A公司应根据执行合同损失100万元与违约金200万元两者较低者，确认预计负债100万元，即选择执行合同。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中正确的有（　）
A．目前我国的政府补助计算方法采用的是收益法中的总额法
B．因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与资产相关的政府补助
C．由于低价销售给军队一批粮食而收到的政府给予的补助属于与资产相关的政府补助
D．对于针对综合性项目的政府补助需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：本题考查知识点为政府补助的判断。选项C，由于低价销售给军队一批粮食而收到的政府给予的补助属于与收益相关的政府补助

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，A公司库存A型机器10台，已计提存货跌价准备0.8万元。2014年2月1日，A公司对外销售期初库存A型机器10台。2014年12月31日已生产并形成库存A型机器24台，单位成本为30万元。A公司已就该批A型机器与B公司签订了销售合同，约定2015年1月20日，A公司应按每台30万元的价格（不含增值税）向B公司提供A型机器24台。A公司销售部门提供的资料表明，向长期客户—B公司销售的A型机器的平均运杂费等销售费用为0.24 万元/台；向其他客户销售A型机器的平均运杂费等销售费用为0.4万元/台。2014年12月31日，A型机器的市场销售价格为32万元/台。2014年12月31日应计提存货跌价准备为（　）。
A．2.96万元　
B．2.08万元　
C．0.8万元
D．5.76万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：已计提存货跌价准备0.8万元应转入主营业务成本。A型机器的可变现净值＝24×（30－0.24）＝714.24（万元），因此应计提存货跌价准备＝24×30－714.24＝5.76（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司计划建造一个核电站并且获得了国家批准。根据法律规定，A公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，因此该核电站存在弃置费用。2015年1月6日，该项设备建造完成并投入使用，建造成本共计500000万元。假定A公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。核电站预计使用寿命20年，弃置费用为5000万元。假定考虑货币时间价值和相关通货膨胀因素下确定的实际利率为12%，并且该企业按年确认利息费用，则A公司2015年年年末固定资产的账面价值为（　　）万元。（P/F,12%,20）=0.1037。
A．484722.22
B．475492.58
C．500000.0
D．477578.09

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：存在弃置费用的固定资产，要将弃置费用的现值计入固定资产的入账价值。因此固定资产初始成本=500000+5000×0.1037=500518.5（万元），2015年年末固定资产账面价值=500518.5-500518.5/20×11/12=477578.09（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据（2）所述，编制更正的会计分录1、A股份有限公司为境内上市公司(以下简称“A公司”)，2014年度财务会计报告于2015年3月31日批准对外报出。A公司2014年度的所得税汇算清缴日为2015年3月31日，适用的所得税税率为25％(假定公司长期股权投资长期持有，其他发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费）。假定相关调整分录涉及损益的只需调整至“以前年度损益调整”即可，不需调整留存收益。在2014年度的财务会计报告批准报出之前，发现A公司有如下事项的会计处理不正确：（1） 、A公司2014年1月1日用银行存款1500万元购入B公司股份的25％，并对B公司具有重大影响，但A公司对B公司的投资采用成本法核算。B公司2014年1月1日的所有者权益账面价值为4000万元，可辨认净资产的公允价值为4500万元，其差额500万元为存货评估增值；A公司2014年12月1日向B公司销售产品，价款500万元，成本为300万元，B公司购入后作为固定资产核算，当月未计提折旧，此外投资时B公司评估增值的存货已经对外销售50％。2014年度实现净利润为2000万元。 A公司2014年1月1日的会计处理如下： 借：长期股权投资—B公司 1 500 　 贷：银行存款 1 500 2014年A公司对B公司的投资未进行其他会计处理。假定按权益法调整净利润时不考虑所得税影响。 【要求】编制更正的会计分录（2） 、A公司于2014年1月1日取得C公司20％的股份作为长期投资。2014年12月31日对C公司长期股权投资的成本为25 000万元，公允价值减处置费用的净额为20 000万元，未来现金流量现值为23 000万元。2014年12月31日，A公司将长期股权投资的可收回金额预计为20 000万元。其会计处理如下： 借：资产减值损失 5 000 　　贷：长期股权投资减值准备—C公司 5 000 【要求】编制更正的会计分录（3） 、B公司为A公司的第二大股东，持有A公司20％的股份，计1 800万股。因B公司欠A公司3 000万元，逾期未偿还，A公司于2011年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的A公司法人股。同年8月29日，人民法院向A公司送达民事裁定书同意上述申请。 A公司于8月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2014年12月31日，此案尚在审理中。A公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持A公司股份的处置收入中收回全部欠款，A公司调整了应交所得税费用。 A公司于2014年12月31日进行会计处理如下： 借：其他应收款 3 000 　　贷：营业外收入 3 000 【要求】编制更正的会计分录（4）、 2015年2月4日，A公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2015年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付A公司所订购货物，且无法退还A公司预付的购货款400万元。A公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。A公司将预付账款转入其他应收款处理，并按400万元全额计提坏账准备。A公司的会计处理如下： 借：其他应收款 400 　　贷：预付账款 400 借：以前年度损益调整—资产减值损失400 　　贷：坏账准备 400 借：递延所得税资产 100 　　贷：以前年度损益调整—所得税费用　100 与此同时对2014年度会计报表有关项目进行了调整。 【要求】编制更正的会计分录

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：应计提长期股权投资减值准备＝(25 000-23000)＝2 000(万元)，多计提3 000万元。 借：长期股权投资减值准备—C公司 3 000 　　贷：以前年度损益调整—资产减值损失 3 000 【提示1】：如果长期股权投资长期持有，包括减值等形成的暂时性差异，因以后期间该暂时性差异不能转回，所以是不确认相关的递延所得税的。但如果是属于近期出售的长期股权投资，其形成的暂时性差异是需要确认递延所得税的。所以本题不调整递延所得税。 【提示2】：税法对减值是不认可的，无论计提计提减值多少均不影响应交税费的计算，虽然本题分录调增了会计利润，但纳税调整需要对减值做纳税调减，所以前后相抵对应纳税所得额的影响为0，即使调整减值，也不影响应交税费的计算。 所以本题不调整应交税费——应交所得税。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列费用会导致无形资产账面价值减少的有（）
A．无形资产研发支出
B．购买无形资产支付的相关税费
C．无形资产的减值准备
D．无形资产的摊销费用

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：无形资产研发支出分为研究阶段发生的支出和开发阶段发生的支出：企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出应该费用化计入当期损益，开发阶段满足资本化条件的支出应当资本化计入无形资产的成本中，不满足资本化条件的费用应当费用化，选项A不准确；购买无形资产支付的相关税费应当计入无形资产的成本，会增加无形资产的账面价值，选项B错误；无形资产的减值准备和摊销费用会减少无形资产的账面价值，选项CD正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为B公司的母公司。2015年12月25日，A公司与B公司签订设备销售合同，约定将生产的一台A设备销售给B公司，售价（不含增值税）为5000万元。2015年12月31日，A公司按合同约定将A设备交付B公司，并收取价款。A设备的成本为4000万元。B公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。B公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。根据税法规定，B公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣。在A公司2016年12月31日合并资产负债表中，B公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是（　）。
A．3000万元
B．3200万元
C．4000万元
D．5000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题要求计算的是合并报表中固定资产的列报金额，合并报表中不认可该内部交易，因此该固定资产在合并报表中的初始确认金额为4000万元，A公司2016年12月31日合并资产负债表中，将B公司的A设备作为固定资产列报的金额＝4000－4000/5＝3200（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] A公司有关债务重组资料如下。(1)因B公司无法支付A公司货款5 000万元，A公司2015年6月1日与B公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意B公司以其持有C公司的70%股权按照公允价值4 650万元用以抵偿其欠付A公司货款。A公司对上述应收账款已计提坏账准备400万元。(2)2015年6月20日，上述债务重组经各方股东会批准。2015年6月30日，办理完成了C公司的股东变更登记手续。A公司为取得受让股权发生了审计费10万元，发生了评估费和律师费用20万元。同日，对C公司董事会进行改选，改选后董事会由7名董事组成，其中A公司委派5名董事。C公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。(3)2015年6月30日，C公司可辨认净资产的账面价值为5 850万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同：无形资产评估增值850万元，C公司因产品质量诉讼案件而形成或有事项，公允价值为50万元。根据上述资料，不考虑其他因素，有关A公司债务重组的会计处理表述不正确的有（　）。
A．购买日为2015年6月20日
B．应确认债务重组损失50万元
C．应冲减资产减值损失50万元
D．确认的合并商誉为5万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项A，2015年6月30日，办理完成了A公司的股东变更登记手续，并能够对A公司进行控制，购买日为2015年6月30日，选项A错误。相关会计分录如下：借：长期股权投资——C公司 4650　　坏账准备 400　　贷：应收账款 5 000　　　　资产减值损失 50选项B错误，应确认债务重组损失的金额为0，选项C正确；C公司可辨认净资产公允价值金额=C公司可辨认净资产账面价值金额5 850+无形资产增值850-或有负债增值50= 6 650(万元)，公允价值4650小于C公司可辨认净资产对应比例公允价值金额，不产生商誉，选项D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项属于企业发生会计估计变更时应在会计报表附注中披露的内容的有（　）。
A．会计估计变更的内容和原因
B．会计估计变更对当期的影响数
C．会计估计变更对未来期间的影响数
D．会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：（一）会计估计变更的内容和原因；（二）会计估计变更对当期和未来期间的影响数；（三）会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 20×3年年末，甲公司库存A原材料账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。合同约定：甲公司应于20×4年5月1日前向乙公司发出10件B产品，每件售价为30万元(不含增值税)。将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元，预计销售每件B产品尚需发生相关税费0.5万元。20×3年年末，市场上A原材料每吨售价为18万元，预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0.2万元。20×3年年初，A原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司20×3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是(　　)。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：B产品的可变现净值=30×10-10×0.5=295(万元)，B产品的成本=200+110=310(万元)，B产品发生减值，故A原材料发生减值，A原材料的可变现净值=295-110=185(万元)，甲公司20×3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备=200-185=15(万元)。