在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()
A．高度依赖的判断的会计估计
B．采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
C．存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D．上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：(1)高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项;(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计;(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计;(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。不包括选项C，

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于函证的说法中，正确的有（）
A．对以电子形式收到的回函(如传真或电子邮件)，由于回函者的身份及其授权情况很难
B．确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险
C．B．采用积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
D．C．函证所获取的审计证据的可靠性主要取决于注册会计师设计询证函、实施函证程序和评价函证结果等程序的适当性
E．D．在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑对询证函的设计、发出及收回的控制情况

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2013年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，审计项目组于2013年12月10日开始采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分内容摘录如下：（1）为测试2013年度应收账款信用审批控制运行是否有效，将2013年1月1日至12月10日期间的所有销售单界定为测试总体。（2）为测试2013年度采购订单由总经理签字审批的控制是否有效运行，将采购订单中缺乏总经理签字审批或虽有签字但不是总经理签字的全部界定为控制偏差。（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张销售单已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张销售单代替。（4）在对存货验收单是否进行验收摔制进行测试时，确定样本规模为55，测试后发现0例偏差。假定可接受的信赖过度风险为10%，在此情况下，推断2013年度该项控制的总体偏差率上限为5%。（注：信赖过度风险为10%时，样本中发现偏差数"0"对应的控制测试风险系数为2.3）。（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的总体偏差率上限不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效。要求：针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）不正确。测试总体应当包括全年应收账款赊销的销售单。（2）正确。（3）不正确。应当查明丢失原因，除非有足够证据证明该销售单已经恰当执行控制，否则应当视为控制偏差。（4）不正确。总体偏差率上限=2.3÷55=4.2%。（5）正确。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进行调查和核实。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有()。
A．注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B．注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险
C．注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险
D．注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师应当针对特别风险实施实质性程序，并不是实质性方案，选项C错误。注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需考虑要与前期的审计方案一致，选项D错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()
A．购货发票
B．销货发票
C．采购订货单副本
D．应收账款函证回函

【◆参考答案◆】：C

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列审计证据中，最可靠的是（）
A．银行询证函回函
B．董事会会议记录
C．被审计单位开出的销售发票
D．管理层声明书

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠，选项BCD都是内部审计证据，选项A是外部独立来源获取的审计证据，证明力最强。教材172页的2．审计证据的可靠性。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明()
A．会计报表审计目的及管理建议书的性质
B．会计责任与审计责任
C．内部控制重大缺陷及其影响程度
D．管理建议书的使用范围及使用责任

【◆参考答案◆】：A, C, D

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）
A．获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B．公获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C．获取住处技术一般控制变化情况的审计证据
D．确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；（2）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中不正确的有（）
A．因为审计报告已经是注册会计师对被审计单位财务报表审计后提出的结论，所以无须将已审计的财务报表附于审计报告之后
B．如果管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
C．如果注册会计师在阅读其他信息时发现重大不一致，则通常而言不是需要修改已审计财务报表，就是需要修改其他信息，或者两者都需要修改；如果注意到明显的对事实的重大错报，则必定是其他信息而非已审计财务报表需作修改
D．注册会计师在审计中，如果发现存在未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，则注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见，不需要考虑对比较数据的影响

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项A注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。选项B属于审计范围受到限制，应该出具保留意见或者无法表示意见。选项D如果未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，注册会计师仍应对本期财务报表整体发表非无保留意见，但由于未解决事项并未对本期数据产生重大影响，因此在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响。【该题针对"审计报告日后获取的其他信息"知识点进行考核】