2005年10月甲公司因上述偷税事项而支付了200000元罚款，并将其计入2005年营业外支出,K注册会计师建议进行追溯

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 2005年10月甲公司因上述偷税事项而支付了200000元罚款，并将其计入2005年营业外支出,K注册会计师建议进行追溯调整。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于采购与付款交易控制测试的说法中，不正确的是（）。
A．注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据
B．注册会计师在实施控制测试时，应抽取订购单、验收单和采购发票，检查所载信息是否核对一致，发票上是否加盖了"相符"印戳
C．每月末，应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告
D．检查验收单是否经事先编号并已登记入账主要实现计价和分摊认定

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：验收单均经事先编号并已登记入账主要实现完整性目标。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 以下情形中，最有可能表明被审计单未财务报表存在舞弊动机或压力的风险因素的是（）。
A．管理层被要求实现全行业最高的销售业绩和盈利增长指标
B．资产管理部经理过度参与重大会计估计事项
C．治理层没有持续对财务报告编制过程实施监督
D．与国外金融机构进行金融衍生品远期合约交易

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A是舞弊因素的"动机或压力"；选项B是舞弊因素的"态度或借口"；选项C．D均属于舞弊因素的"机会"。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于总体复核的分析程序的说法中，不正确的是（）
A．注册会计师用于总体复核的分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
B．总体复核时运用分析程序是强制要求，注册会计师在这个阶段应当运用分析程序
C．如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序
D．在总体复核阶段实施的分析程序并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序，不能不加考虑直接追加审计程序，选项C错误。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 程序开发属于信息技术一般控制，程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标，下列仅仅属于程序开发控制一般要素的是()
A．项目启动、分析和设计
B．对维护活动的管理
C．测试和质量确保
D．程序实施

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B属于程序变更的要素，选项CD属于程序开发控制和程序变更均包括的要素。【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。
A．只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B．只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C．只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D．只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。【该题针对"鉴证业务承接"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师降低、消除或防范非抽样风险的方法有（）
A．对审计工作进行适当的指导、监督和复核
B．没有方法消除非抽样风险
C．采取适当的质量控制政策和程序
D．仔细设计审计抽样的审计程序

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：非抽样风险是认为错误造成的，因而可以降低、消除或防范，选项B错误。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序。内部审计是控制程序的重要组成部分。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列审计证据中，注册会计师通常还应当获取其他类型的佐证证据的是（）
A．重新计算
B．检查
C．询问
D．函证

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对于询问，注册会计师有必要获取其他类型的审计证据。教材175-176页二、审计程序的种类。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：从事小型家用电器产品生产和销售的XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司），日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和人工控制相结合的方式进行。自动化系统自2011年设置以来没有发生变化。XYZ公司将产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商，从开业至今，平均年利润达到450万元。ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2012年度财务报表，于2012年10月1日进驻XYZ公司进行审计。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的XYZ公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）2010年5月向境外A国家投资2000万元建设生产本公司产品的工厂，投资资金主要来源于在国内银行2010年5月份借入的3年期贷款，工程预计在2013年2月竣工并投入使用。2012年10月，A国发生政治暴动，波及全国，投资建设的工厂被迫停工，截止审计日尚无法预计今后的局势。（2）XYZ公司负责存货会计核算的会计人员李某是公司副董事长的妹妹，由于专业胜任能力有限，工作时常出现问题，被财务总监多次批评，但由于副董事长的干预，在存货会计核算岗位上已经工作5年，由于不会使用电脑，在公司设置了自动化控制后，对于该岗位上涉及的电脑化操作往往临时找其他会计人员帮助。（3）XYZ公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，XYZ公司于2012年4月将主要产品（C产品）的销售价格下调了8%至10%。另外，XYZ公司在2012年资料二：8月推出了C1产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2013年全面扩大产量，并在2013年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，XYZ公司于2013年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到30%。（4）XYZ公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费由XYZ公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2012年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。（5）XYZ公司2012年没有增加固定资产，固定资产折旧核算办法一直为平均年限法，也没有进行变化。资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：（1）在收款交易流程中，客户以现金结算的，由财务部门的甲会计在系统中登录收款信息并开具收款收据，由财务部门的乙出纳负责收取款项，并于同日送存银行，如果恰逢节假日，在财务部门保险柜中保存，并在节假日后的第1个工作日送存银行；客户以转账支票结算的，由乙出纳负责收取和保管支票，并在同日内送存银行，如果恰逢节假日，在财务部门保险柜中保存，并在节假日后的第1个工作日送存银行，同时由甲会计开具收款收据并在系统中登记收款信息；客户以银行转账方式（电汇、银行汇票、银行本票等）结算的，由乙出纳负责收取相关票据，办理银行结算手续，并由甲会计开具收款收据并在系统中登记收款信息。（2）每月末，财务部门负责应收账款登记的丙会计，根据系统中生成的收款信息，逐笔核对确认后更新应收账款账户。资料四：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师观察了财务部门人员收取款项的过程，并从库存现金和银行存款日记账入手，选取收款记录实施测试，未发现异常。（2）B注册会计师询问了财务部门甲会计、乙出纳和丙会计，关于应收账款账户收款信息登记的内部控制过程，甲会计和乙出纳反映丙会计2012年度并未与两人核对过收款信息，丙会计说明由于2011年度核对信息中没有发现错误，所以在2012年为了提高工作效率，就自己决定不再进行核对信息，在2012年末会核对一次余额。注册会计师采用抽样方法进行了测试，在抽取的样本中没有发现误差。要求：（1）针对资料一结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一（1）～（5）所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种主要认定相关，将答案直接填入下表。（2）针对资料三，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关，并将答案直接填入下表。（3）针对资料三，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议，并将答案直接填入下表。（4）针对资料四，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并将答案直接填入下表。

【◆参考答案◆】：