甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为1

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18％。假设2008年初适用所得税税率改为33％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元。则甲公司2008年“递延所得税资产”科目借方发生额为（）万元。
A．108
B．126
C．198
D．231

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：方法一：（余额思路）2008年末递延所得税资产余额＝（6600－6000）×33％＝198（万元）2008年递延所得税资产的借方发生额＝2008年末递延所得税资产余额－2008年初递延所得税资产余额＝198－72＝126（万元）方法二：（发生额思路）由于税率变动而调增的期初递延所得税资产金额＝72/18％×（33％－18％）＝60（万元）2008年可抵扣暂时性差异的发生额＝（6600－6000）－72/18％＝200（万元）所以，2008年递延所得税资产的借方发生额＝60＋200×33％＝126（万元）【该题针对"递延所得税资产的确认和计量"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产负债表相关项目填列的说法中，正确的有（）
A．开发支出项目，应根据研发支出资本化支出和费用化支出明细科目期末余额合计填列
B．长期待摊费用项目，应根据长期待摊费用科目期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列
C．长期应付款项目，应根据长期应付款科目期末余额，减去相应的未确认融资费用科目期末余额后的金额填列
D．长期应收款项目，应拫据长期应收款科目的期末余额，减去相应的未实现融资收益科目和坏账准备科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列
E．固定资产项目，应根据固定资产科目的期末余额扣减相关的累计折旧、固定资产减值准备科目期末余额后的金额填列

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A错误，开发支出项目，应根据研发支出资本化支出明细科目期末余额填列，费用化支出期末均转入管理费用，不影响资产负债表中开发支出项目的金额。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10%,发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为()万元。
A．7.5
B．9
C．10
D．12.5

【◆参考答案◆】：D

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 借款费用准则中的专门借款是指()。
A．为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项
B．发行债券收款
C．长期借款
D．技术改造借款

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：借款费用概述。专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：AS上市公司以人民币为记账本位币。属于增值税一般纳税人，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币。AS公司发生如下业务：(1)2010年10月20日，当日即期汇率是1美元=6.83元人民币，以0.2万美元/台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日以美元存款支付相关货款。购入的健身器材作为库存商品核算。按照规定计算应缴纳的进口关税为70万元人民币，支付的进口增值税为116.11万元人民币。(2)2010年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元=0.88元人民币，款项已用港元支付。(3)2010年12月31日，健身器材库存尚有100台，国内市场仍无健身器材供应，其在国际市场的价格已降至0.18万美元/台。12月31日的即期汇率是1美元=6.75元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。(4)2010年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，当日汇率为1港元=0.86元人民币。2011年3月6日，甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出，所得港元价款存入银行，当日即期汇率为1港元=0.75元人民币。假定不考虑相关税费的影响。要求：

【◆参考答案◆】：(1)编制2010年10月20日购入健身器材的会计分录。借：库存商品(0.2×500×6.83+70)753应交税费—应交增值税(进项税额)116.11贷：银行存款—美元(0.2×500×6.83)683银行存款—人民币186.11(2)编制2010年10月25日购入交易性金融资产的会计分录。借：交易性金融资产—成本(6.5×500×0.88)2860投资收益(10×0.88)8.8贷：银行存款—港元2868.8(3)编制2010年12月31日对健身器材计提的存货跌价准备。健身器材计提的存货跌价准备=753×100÷500-100×0.18×6.75=29.1(万元)借：资产减值损失29.1贷：存货跌价准备29.1(4)编制2010年12月31日有关交易性金融资产公允价值变动的会计分录。借：公允价值变动损益(2860-6×500×0.86)280贷：交易性金融资产—公允价值变动280(5)上述业务对2010年损益的影响=-8.8-29.1-280=-317.9(万元)(6)编制2011年3月6日出售交易性金融资产的会计分录。借：银行存款—港元(7×500×0.75)2625交易性金融资产—公允价值变动280投资收益235贷：交易性金融资产—成本2860公允价值变动损益280

【◆答案解析◆】：[该题针对“外币交易的会计处理(综合)”知识点进行考核]

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是()。
A．应付现金股利
B．应交教育费附加
C．应付租入包装物租金
D．应付管理人员工资

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项A应付现金股利计入“应付股利”科目核算;选项B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;选项D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，正确的有（）
A．以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入资本公积
B．以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差额计入资本公积
C．以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差额计入当期损益
D．以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值高于其账面价值之间的差额计入当期损益
E．以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入当期损益

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入当期损益；以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。【该题针对"债务重组的处理（综合）"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下：(1)自20X7年初开始自行研究开发一项新专利技术，20X7年发生相关研究费用60万元，符合资本化条件前发生的开发费用为80万元，符合资本化条件后发生的开发费用为120万元;20X8年至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元，20X8年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用10万元，为运行该项无形资产发生的培训支出8万元。(2)该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。(3)该项专利权20X9年12月31日预计可收回金额为254万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业使用资产的预期的期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限的，则应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命。该项无形资产实际使用寿命应为5年,因此,20X8年应摊销的金额=(350-100)÷5×6/12=25(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，金融资产和金融负债不能相互抵消的情形有（）
A．作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债
B．保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金
C．金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险，但涉及不同的交易对手
D．债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债
E．导致企业发生损失的事项而承担的义务与预期可根据保险合同向第三方索赔而得以的补偿

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：金融资产和金融负债不能相互抵消的主要情形：（1）将几项金融工具组合在一起模仿成某项金融资产或金融负债；（2）作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵消；（3）企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订"总抵消协议"；（4）保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金，不能与相关保险责任准备金抵消；（5）金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险（例如，远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债），但涉及不同的交易对手，不能相互抵消；（6）债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债，例如偿债基金安排，不能将相关金融资产和负债相互抵消；（7）导致企业发生损失的事项而承担的义务，预期可根据保险合同向第三方索赔而得以补偿，不能相互抵消。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。20X6年12月31日，甲公司应收帐款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2000万元;应付帐款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3500万元。20X7年甲公司出口产品形成应收帐款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元;进口原材料形成应付帐款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。20X7年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10.08。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。20X7年末，甲公司应收乙公司款项1000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，20X6年12月31日折算的人民币金额为8200万元。20X7年12月31日美元与人民币的汇率为1：7.8.要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素。回答问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题甲公司的记账本位币为人民币。应收账款——欧元产生的汇兑损益=(200+1000)×10.08-2000-10200=-104(万元)(汇兑损失)应付账款——欧元产生的汇兑损益=(350+650)×10.08-3500-6578=2(万元)(汇兑损失)应收账款——美元产生的汇兑损益=1000×7.8-8200=-400(万元)(汇兑损失)故产生的汇兑损益总额=-506万元。(汇兑损失)