计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：略

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 分录： 借：所得税费用 1475　　 递延所得税资产 45　　 贷：应交税费--应交所得税 1515　　　　 递延所得税负债 5

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以财务报告实际对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日。 因此，本题表述错误

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于受托代理的资产和收到的捐赠资产，民间非营利组织都是最终的受益人。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产。 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于长期股权投资成本法核算的相关处理中，正确的有（　　）。
A．成本法核算下，被投资单位实现净利润，投资方应当增加长期股权投资的账面价值，同时增加投资收益
B．成本法核算下，被投资单位发生其他权益变动，投资方不需要进行会计处理
C．成本法核算下，被投资单位宣告发放现金股利，投资方应当增加投资收益
D．成本法核算下，被投资单位宣告发放股票股利，投资方应当增加长期股权投资的账面价值

【◆参考答案◆】： B C

【◆答案解析◆】：成本法核算下，被投资单位宣告发放股票股利、实现净利润和发生其他权益变动，投资方均不需要进行处理，选项A和D错误。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关专项储备的表述中，正确的有（）。
A．高危行业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品成本或当期费用
B．使用提取的安全生产费用形成固定资产的，形成固定资产的同时按固定资产的成本全额计提折旧，该固定资产在以后期间不再分期计提折旧
C．企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益
D．企业使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接冲减专项储备

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】： 选项A表述正确，高危行业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期费用，同时记入“专项储备”科目； 选项B表述正确，使用提取的安全生产费用形成固定资产的，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧； 选项CD表述正确，企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备，专项储备是所有者权益类科目，支付时会减少所有者权益。 综上，本题应选ABCD。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算资产组的减值损失。英明公司于2015年1月1日以1800万元的价格收购了菁华公司80%的股权，在发生该交易之前，英明公司与菁华公司不存在任何关联方关系。购买日，菁华公司可辨认净资产的公允价值为1600万元。假定菁华公司的所有资产被认定为一个资产组，而且菁华公司的所有可辨认净资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2015年年末该资产组的可收回金额为1150万元，可辨认净资产的账面价值为1400万元。假定菁华公司2015年年末可辨认净资产包括一项固定资产和无形资产，其账面价值分别为800万元和600万元，并按照账面价值比例分摊减值损失。要求：（1）计算合并财务报表中包含完全商誉的可辨认净资产的账面价值。（2）计算资产组（菁华公司）的减值损失并确认每一项资产的减值损失金额。（3）编制相应资产减值的会计分录。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

【◆参考答案◆】：资产组的公允价值减去处置费用后的净额为3 450万元，预计未来现金流量的现值为2 850万元，资产的可收回金额应当选择两者之间的较高者，即3 450万元。资产的账面价值为4 350万元，资产组应确认的资产减值损失=4 350-3 450=900（万元）。

【◆答案解析◆】：

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1 000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（　　）。
A．研发支出
B．递延收益
C．营业外收入
D．其他综合收益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：根据准则规定，用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。选项B正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至报告年度财务报告批准报出前发生退回的，应（）。
A．冲减本年度主营业务收入、成本及相关科目金额
B．直接调整年初未分配利润，不需调整报告年度有关项目
C．冲减报告年度主营业务收入、成本及相关科目金额
D．冲减退回年度的收入、成本及相关科目金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 本题涉及情况属于资产负债表日后调整事项，应冲减报告年度的主营业务收入、成本及税费等相关科目。 综上，本题应选C 【提个醒】简易会计分录如下： 借： 以前年度损益调整——营业收入 贷：应收账款等 借： 库存商品等 贷：以前年度损益调整——营业成本 借： 应交税费——应交所得税 贷：以前年度损益调整——所得税费用 借： 利润分配——未分配利润 盈余公积 贷：以前年度损益调整

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于金融资产初始计量的表述中，不正确的是（ ）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值,交易费用计入当期损益
B．持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额
C．贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额
D．可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入资本公积

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额。