2010年1月1日，长江公司将其持有的一项商标权出租给乙企业，租期5年，每年末收取租金30万元。该商标权是长江公司200

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年1月1日，长江公司将其持有的一项商标权出租给乙企业，租期5年，每年末收取租金30万元。该商标权是长江公司2007年7月1日购入的，初始入账价值为100万元，预计使用期限为10年，预计净残值为零，长江公司采用直线法摊销。长江公司因该项出租业务每年需要交营业税1.5万元。假定不考虑除营业税以外的其他相关税费。长江公司2010年因该业务影响营业利润的金额为()。
A．30万元
B．18.5万元
C．10万元
D．-8.5万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：影响长江公司2010年营业利润的金额=30-100/10—1.5=18.5(万元)

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司持有乙公司80%的股权，能够控制乙公司。该投资的初始投资成本为8000万元，自购买日到2012年末，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础实现的净利润总额为5000万元，实现其他综合收益总额500万元。2013年1月1日，甲公司出售乙公司5%的股权，取得价款1500万元。假定购买日乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。不考虑其他因素，则下列关于该出售行为对合并报表项目的影响说法正确的有()。
A．合并报表中调增资本公积775万元
B．合并报表中调增商誉775万元
C．合并报表中调减长期股权投资725万元
D．合并报表中调增营业外收入775万元

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值=9000+5000+500=14500(万元)，处置价款与自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值的份额之间的差额=1500-14500×5%=775(万元)，此业务在合并报表中的相关分录为：借：银行存款1500贷：长期股权投资725资本公积775

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于稀释每股收益的说法中正确的有()。
A．企业存在的可转换公司债券的增量股每股收益-定不为0
B．企业发行行权价格小于市场价格的认股权证对亏损企业具有反稀释性
C．企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格低于当期普通股市场平均价格时对亏损企业具有稀释性
D．企业存在多项稀释性潜在普通股时需单独考虑各自的稀释性

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，如果该可转换公司债券的利息费用全部可以资本化，则影响净利润的金额为0。此时增量股每股收益金额为0。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2009年1月1日，甲公司将其自用的一栋办公楼对外出租，并按照企业会计准则将其确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2010年1月1日，由于本市房地产交易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日，该办公楼账面余额为5000万元，已计提折旧2000万元(同税法折旧)，计提减值准备200万元，该办公楼的公允价值为5800万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。假定除上述对外出租的办公楼外，甲公司无其他投资性房地产。不考虑其他因素，则2010年1月1日，甲公司因对该变更事项进行处理而影响未分配利润的金额为()。
A．2025万元
B．2250万元
C．2700万元
D．3000万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司因政策变更影响未分配利润的金额=[5800-(5000-2000-200)]×(1—25%)×(1-10%)=2025(万元)，本题参考分录如下：借：投资性房地产-成本5000-公允价值变动800投资性房地产累计折旧2000投资性房地产减值准备200贷：投资性房地产5000递延所得税资产(200×25%)50递延所得税负债[(5800—3000)×25%]700盈余公积225利润分配-未分配利润2025

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：2005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1100万元，公允价值为961万元(含交易费用为10万元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2007年1月1日甲公司预计本金的50%将于2007年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。(1)编制2005年购买债券时的会计分录;(2)计算在初始确认时实际利率;(3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录;(4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录;(5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录;(6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录;(7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录;(8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录;(9)编制2007年末收到本金的会计分录;(10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录;(11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录;(12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录;(13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)编制2005年购买债券时的会计分录 借：持有至到期投资——成本1100 贷：银行存款961 持有至到期投资——利息调整139 (2)计算在初始确认时实际利率 33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961(万元) 计算结果：r=6% (3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息=1100×3%=33(万元) 实际利息收入=961×6%=57.66(万元) 利息调整=57.66-33=24.66(万元) 借：应收利息33 持有至到期投资——利息调整24.66 贷：投资收益57.66 (4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录 借：银行存款33 贷：应收利息33 (5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息=1100×3%=33(万元) 实际利息收入=(961+24.66)×6%=59.14(万元) 利息调整=59.14-33=26.14(万元) 借：应收利息33 持有至到期投资——利息调整26.14 贷：投资收益59.14 (6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录 2007年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元) 2007年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(万元) 2007年初应调增摊余成本=1040.32-1011.8=28.52(万元) 借：持有至到期投资——利息调整28.52 贷：投资收益28.52 (7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录 借：银行存款33 贷：应收利息33 (8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息=1100×3%=33(万元) 实际利息收入=1040.32×6%=62.42(万元) 利息调整=62.42-33=29.42(万元) 借：应收利息33 持有至到期投资——利息调整29.42 贷：投资收益62.42 (9)编制2007年末收到本金的会计分录 借：银行存款550 贷：持有至到期投资——成本550 (10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录 借：银行存款33 贷：应收利息33 (11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息=550×3%=16.5(万元) 实际利息收入=(1040.32-550+29.42)×6%=31.18(万元) 利息调整=31.18-16.5=14.68(万元) 借：应收利息16.5 持有至到期投资——利息调整14.68 贷：投资收益31.18 (12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录 借：银行存款16.5 贷：应收利息16.5 (13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 应收利息=550×3%=16.5(万元) 利息调整=(1100-1040.32)-29.42-14.68=15.58(万元) 实际利息收入=16.5+15.58=32.08(万元) 借：应收利息16.5 持有至到期投资——利息调整15.58 贷：投资收益32.08 借：银行存款566.5(16.5+550) 贷：应收利息16.5 持有至到期投资——成本550

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，其2×14年年度财务报告于2×15年3月1日对外报出。该公司在2×14年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在600万元至800万元之间（其中诉讼费为5万元），在此范围内支付各种金额的可能性相同。为此，甲公司预计了700万元的负债；2×15年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿800万元，同时承担诉讼费用5万元。不考虑相关税费等因素，上述事项对甲公司2×14年度利润总额的影响金额为（）万元。
A．-700
B．-805
C．-705
D．-800

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：上述事项对甲公司2×14年度利润总额的影响金额=-（800+5）=-805（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2012年1月1日，东方公司决定为其100名管理人员每人授予100份股票期权：第一年年末的可行权条件为企业净利润增长率达到20%；第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长15%以上；第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长达到10%。每份期权在2012年1月1日的公允价值为24元。2012年年末企业净利润的增长率为18%，没有实现净利润增长20%的目标，但预计2013年将以同样速度增长。2013年年末企业净利润仅增长了10%，当年公司仍然估计能够在第三年取得较理想的业绩，从而实现企业净利润3年平均增长达到10%的目标。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）
A．企业应当以2012年1月1日期权的公允价值为基础在等待期内确认成本费用和所有者权益
B．2012年年末企业估计等待期为2年
C．2012年年末企业估计等待期为3年
D．企业的等待期自始至终都是3年，没有发生变化
E．2013年年末估计的等待期是3年

【◆参考答案◆】：A, B, E

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 江公司2011年度的财务报告于2012年3月20日批准报出，内部审计人员2012年1月份在对2011年度财务报告审计过程中，注意到下列事项：(1)2011年1月12日，长江公司收到政府下拨用于购买检测设备的补助款l200万元，并将其计入营业外收入。2011年3月25日，与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态。长江公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用l0年，预计净残值为零。(2)2011年10月20日，长江公司将应收黄河公司账款转让给甲银行并收讫转让价款480万元。转让前，长江公司应收黄河公司全部账款的余额为600万元，已计提坏账准备100万元，公允价值为480万元。根据转让协议约定，当黄河公司不能偿还货款时，甲银行不能向长江公司追索，应自行承担所取得应收账款的坏账风险。对于上述应收账款转让，长江公司将收到的转让款项480万元计人短期借款。(3)2011年12月10日，长江公司向甲公司赊销一批产品，售价(不含增值税)为200万元，成本为l60万元。长江公司已于2011年确认上述营业收入，并结转营业成本。2012年1月15日，因质量问题，甲公司将上述购买的产品退还给长江公司。长江公司收到该批退回的产品后，作出相应处理并冲减了2012年1月的营业收入和营业成本。(4)2011年6月30日，长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回，租期为20年，年租金为400万元。出售时该办公楼账面价值为8000万元，售价为9200万元，预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价9200万元与账面价值8000万元的差额1200万元计人了当期损益。长江公司对办公楼采用年限平均法计提折旧，无残值。(5)长江公司于2011年1月1日购入10套商品房，每套商品房购人价为200万元，并以低于购人价20%的价格出售给10名高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员至少为公司服务l0年。长江公司将购入价2000万元与售价1600万元的差额400万元直接计入2011年管理费用。(6)长江公司2011年12月31日发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，面值2000万元，债券期限为2年，票面年利率为l.5%。发行该债券长江公司共计收到人民币2200万元，其中不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值为2000万元，长江公司将收到款项全部计人"应付债券"科目。假定：(1)长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积(2)不考虑所得税的影响;(3)合并结转"以前年度损益调整"及调整计提"盈余公积"的会计分录。要求：(1)针对事项(1)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，计算2011年应计入营业外收人的金额，并编制更正差错的会计分录。(2)针对事项(2)，逐项判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，编制更正差错的会计分录。(3)针对事项(3)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，编制更正差错的会计分录。(4)针对事项(4)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，编制更正差错的会计分录。(5)针对事项(5)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，计算2011年应计人当期管理费用的金额，并编制更正差错的会计分录。(6)针对事项(6)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，编制更正差错的会计分录。(7)编制合并结转"以前年度损益调整"科目及调整计提"盈余公积"的会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)事项(1)长江公司的会计处理不恰当。 理由：该项补助款是企业取得的、用于购买长期资产的政府补助，属于与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益。收到 时应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。 2011年应确认的营业外收入=1200÷10×9/12=90(万元)。 更正差错分录： 借：以前年度损益调整——营业外收入1110 贷：递延收益1110 (2)事项(2)长江公司的会计处理不恰当。 理由：该事项属于不附追索权方式出售金融资产，表明已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方，应当终止 确认相关的应收账款。将收到的转让款与所转让应收账款账面价值之间的差额计入当期损益。 更正分录： 借：短期借款480 坏账准备100 以前年度损益调整——营业外支出20 贷：应收账款600 (3)事项(3)长江公司的会计处理不恰当。 理由：长江公司2011年度财务报告于2012年3月20日批准对外报出，该项销售退回发生在财务报告批准报出之前，属于资产负债表 日后调整事项，应追溯调整2011年度财务报表的营业收入和营业成本，并开具增值税红字专用发票冲减相应增值税，而不是冲减 2012年1月的营业收入和营业成本。 更正分录： 借：应收账款234 贷：主营业务收入200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 借：主营业务成本160 贷：库存商品160 借：以前年度损益调整——主营业务收入200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 贷：应收账款234 借：库存商品160 贷：以前年度损益调整——主营业务成本160 (4)事项(4)长江公司的会计处理不恰当。 理由：该项租赁租赁期20年与资产尚可使用年限20年相等，属于融资租赁。售后租回形成融资租赁，售价与资产账面价值之间的 差额应予以递延，计人递延收益，并按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例进行分摊，作为折旧费用的调整。 借：以前年度损益调整——管理费用1170 贷：递延收益1170(1200—1200÷20×6/12) (5)事项(5)长江公司的会计处理不恰当。 理由：该项业务属于职工福利，企业以低于购人成本20%的价格向管理人员出售住房，出售住房的合同中规定了职工在购得住房后 至少应当提供服务的年限，企业应当将该项差额作为长期待摊费用处理，并在合同或协议规定的服务年限内平均摊销，计入管理 费用。 2011年应计入管理费用的金额=400÷10=40(万元)。 更正分录： 借：长期待摊费用360 贷：以前年度损益调整——管理费用360 (6)事项(6)长江公司的会计处理不恰当。 理由：所发行的认股权符合权益工具定义及其确认与计量规定的，应当确认为一项权益工具(资本公积)，并以发行价格减去不附 认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的净额进行计量。 更正分录： 借：应付债券200 贷：资本公积200 (7)编制合并结转"以前年度损益调整"科目及调整计提"盈余公积"的会计分录。 借：利润分配——未分配利润1980 贷：以前年度损益调整1980 借：盈余公积198 贷：利润分配——未分配利润198

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于会计准则体系的表述中，不正确的是()
A．我国会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应月指南和解释公告等组成
B．基本准则统驭具体准则的制定，也是处理会计实务中具体准则尚未规范的新业务的依据
C．基本准则规范了财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素确认与计量原则、财务报告等基本问题
D．具体准则类似于国际会计准则理事会的《编报财务报表的框架》

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：基本准则类似于国际会计准则理事会的《编报财务报表的框架》。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：
A．要求：
B．根据上述材料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(万元)