下列选项中，不属于利得或损失的是（　）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，不属于利得或损失的是（　）。
A．处置固定资产产生的营业外收入
B．处置无形资产产生的营业外支出
C．可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益
D．发行股票产生的资本公积（股本溢价）

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：利得或损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。选项D，发行股票产生的资本公积属于溢价收入，是计入股本溢价明细科目的，都属于资本投入。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 7. A公司于2015年12月29日以600万元取得对B公司85%的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并日B公司可辨认净资产公允价值总额为480万元。2016年12月31日A公司又出资54万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权，交易日B公司于购买日开始持续计算净资产账面价值的金额（对母公司的价值）为570万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则A公司在编制2016年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为（　　）万元。
A．A.-3　　　　　　
B．B.3
C．C.6　　　　　　
D．D.9

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：A公司在编制2016年合并财务报表时，因购买少数股权应调增的资本公积金额=570×10%-54=3（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 某股份有限公司2015年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响2015年期初所有者权益的有（　）。
A．发现2014年漏记管理费用300万元
B．将某项固定资产的折旧年限由8年改为10年
C．2014年应确认为资本公积的500万元计入了2014年的投资收益
D．在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时，将补提的折旧（折耗）调整留存收益

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，属于发现前期差错且属于重大的，应该进行追溯重述，会影响2015年期初所有者权益；选项B，属于会计估计变更，采用未来适用法，不会影响2015年期初所有者权益；选项D，属于政策变更，应进行追溯调整，会影响2015年期初所有者权益。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于资产组的认定下列说法不正确的有（　）。
A．资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得变更
B．资产组的各项资产构成通常可以随意变更
C．企业管理层由于特定原因确需变更的，企业管理层应当证明该变更是合理的
D．资产组的认定进行变更的，企业可以在附注中不作相应说明

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项ABD，资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更；但是，由于企业重组、变更资产用途等原因，导致资产组构成确需变更的，企业可以变更，但企业管理层应当证明变更是合理的，并应当在附注中作相应说明。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，相关资产或负债的交易活动通常不应作为有序交易的有（　　）
A．资产出售方为满足法律或者监管规定而被要求出售资产，即被迫出售
B．资产出售方或负债转移方处于或者接近于破产或托管状态，即资产出售方或负债转移方已陷入财务困境
C．与相同或类似资产或负债近期发生的其他交易相比，出售资产或转移负债的价格是一个异常值
D．在当前市场情况下，市场在计量日之前一段时间内不存在相关资产或负债的惯常市场交易活动

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：以上四个选项均正确，可以从书上原文中找到答案。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 确定甲公司合并乙公司的类型，并说明理由。甲公司与相关公司的所得税率均为25%，假定各方盈余公积计提的比例均为10%。甲公司2014年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下： （1）2014年3月10日，甲公司与乙公司控股股东M公司签订协议，协议约定：甲公司向M公司定向发行20 000万股本公司股票，以换取M公司持有乙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票按规定为每股2元，双方确定的评估基准日为2014年4月30日。乙公司经评估确定2014年4月30日的可辨认净资产公允价值（不含递延所得税资产和负债）为6 500万元。 甲公司该并购事项于2014年5月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2014年6月30日发行，当日收盘价为每股2.5元。甲公司于6月30日起主导乙公司财务和经营政策。以2014年4月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于2014年6月30日的账面价值为32 000万元（其中股本16 000万元、资本公积8 000万元、盈余公积4 000万元、未分配利润4 000万元），公允价值为62 000万元（不含递延所得税资产和负债），甲公司与M公司在此项交易前不存在关联方关系。甲公司向M公司发行股票后，M公司持有甲公司发行在外的普通股的8%，不具有重大影响。 乙公司在2014年6月30日有关资产、负债评估增值情况如下表所示：乙公司上述存货至年末已全部对外销售；管理用固定资产预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧；管理用无形资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销；上述预计负债为乙公司一项未决诉讼形成，由于乙公司预计败诉的可能性为50%而未确认预计负债，至年末已经判决赔偿损失1 500万元。上述资产负债计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。 （2）乙公司2014年7月至12月实现净利润12 000万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益1 000万元（已扣除所得税影响）。 （3）2015年12月31日，乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为80 000万元，其中2015年实现净利润35 000万元，上年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益2 000万元（已扣除所得税影响）。 （4）2015年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为95 000万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：该项为非同一控制下企业合并。理由：甲公司与M公司在此项交易前不存在关联方关系。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列商品销售，应确认收入的是（　）。
A．售后回购方式销售商品，且回购时按原价加合理回报
B．采用售后租回方式（形成融资租赁）销售商品，且售价高于公允价值
C．采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款
D．售出商品需要安装和检验的，商品已经发出，安装和检验已经完成

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：ABC都具有融资性质，D项符合收入确认条件。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2015年度与投资相关的交易或事项如下：（1）1月1日，购入B公司当日按面值发行的三年期债券1000万元，A公司计划持有至到期且有充裕的现金；该债券票面年利率为4%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付；12月31日该债券市场价格为1010万元。（2）1月1日，购入C公司发行的认股权证500万份，成本500万元，每份认股权证可于两年后按每股6元的价格认购C公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份1.2元。（3）7月1日，购入D公司当日按面值发行的三年期债券2000万元，A公司不准备持有至到期，也不准备近期出售；该债券票面年利率为5%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付；12月31日该债券市场价格为2200万元。（4）9月1日，取得E上市公司500万股股份，成本为2500万元，对E上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自当月起限售期为3年，A公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；该股份于12月31日的市场价格为2200万元，A公司管理层判断，E上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。下列各项关于A公司对持有的各项投资进行会计处理表述中，正确的有（　）。
A．对B公司的债权投资确认为持有至到期投资，年末确认投资收益40万元并按摊余成本1000万元后续计量
B．对C公司的认股权证确认为交易性金融资产，年末确认公允价值变动收益100万元并按公允价值600万元后续计量
C．对D公司的债权确认为可供出售金融资产，年末确认投资收益50万元及其他综合收益200万元并按公允价值2200万元后续计量
D．对E公司的股权投资确认为贷款，年末确认其他综合收益－300万元并按2200万元后续计量

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A，对B公司的债权投资确认为持有至到期投资，年末确认投资收益40（1000×4%）万元；应按按摊余成本即账面价值1000万元后续计量，不用考虑公允价值。选项B，对C公司的认股权证确认为交易性金融资产，年末确认公允价值变动收益100（500×1.2－500）万元并按公允价值600万元后续计量；选项C，对D公司的债权确认为可供出售金融资产，年末确认投资收益50（2000×5%/2）万元；确认公允价值变动计入其他综合收益200（2200－2000）万元并按公允价值2200万元后续计量。选项D，对E公司的股权投资确认为可供出售金融资产，年末确认其他综合收益－300（2200－2500）万元并按公允价值2200万元后续计量。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司适用的所得税税率为25%。递延所得税负债和递延所得税资产期初余额均为0，2014年税前会计利润为2000万元，对取得的长期股权投资均拟长期持有。2014年发生下列有关经济业务：（1）支付违反税收的罚款支出8万元，税法规定不得税前扣除。（2）企业因违反合同规定，支付一笔违约金12万元，税法规定支付时可以税前扣除。（3）国债利息收入20万元，税法规定国债利息收入免税。（4）企业债券利息收入20万元，税法规定公司债券利息收入或金融债券利息收入计入应纳税所得额。 （5）计提资产减值准备20万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。（6）固定资产折旧：会计采用直线法当年计提折旧200万元，税法采用加速折旧法当年计提折旧300万元。（7）长期股权投资采用权益法核算（持股比例为20%），当年被投资单位宣告发放现金股利200万元。 税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（8）长期股权投资采用成本法核算（持股比例为80%），当年被投资单位宣告发放现金股利1000万元，已计入税前会计利润。（9）当年取得一项长期股权投资，采用权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，产生差额12万元。（10）长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增长期股权投资账面价值，同时确认投资收益180万元。（11）可供出售金融资产公允价值变动增加200万元。（12）交易性金融资产持有期间（未超过12个月）取得现金股利4万元，税法规定确认的投资收益计入应纳税所得额。下列有关甲公司2014年所得税的会计处理，正确的有（　）。
A．甲公司确认应交所得税为229万元
B．甲公司确认递延所得税资产为5万元
C．甲公司确认递延所得税负债为75万元
D．甲公司确认递延所得税费用为70万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：应交所得税＝［2000＋（1）8－（3）20＋（5）20－（6）100－（8）1000×80%－（9）12－（10）180］×25%＝229（万元）；递延所得税资产＝（5）20×25%＝5（万元）；递延所得税负债＝［（6）100＋（11）200］×25%＝75（万元）；计入其他综合收益的递延所得税负债＝200×25%＝50（万元）；递延所得税费用＝－5＋100×25%＝20（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 20×2年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1 000万股，支付价款8 000万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将购入上述乙公司股票划分为可供出售金融资产。20×2年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。20×3年8月20日，甲公司以每股11元的价格将所持乙公司股票全部出售。在支付佣金等费用33万元后实际取得价款10 967万元。不考虑其他因素，甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是(　　)。
A．967万元
B．2 951万元
C．2 984万元
D．3 000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益=10 967-(8 000+16)=2 951(万元)。