华清有限责任公司(本题下称“华清公司”)系甲、乙、丙、丁四家企业合资组建的电子产品生产企业，甲企

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 华清有限责任公司(本题下称"华清公司")系甲、乙、丙、丁四家企业合资组建的电子产品生产企业，甲企业拥有华清公司30%的股份;乙企业和丙企业分别拥有华清公司25%的股份;丁企业拥有华清公司20%的股份。华清公司2000年1月1日股东权益总额为11700万元，其中股本为6000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2500万元，未分配利润为1200万元(其中包括1999年实现的净利润1000万元)。昌盛股份有限公司(本题下称"昌盛公司")为了稳定其商品供货渠道，自2000年起对华清公司进行一系列的投资活动。华清公司和昌盛公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。昌盛公司对华清公司投资及其他有关业务资料如下:(1)2000年1月4日，华清公司董事会提出1999年度利润分配方案。提出的利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配股票股利400万元。(2)2000年1月5日，昌盛公司与乙企业签订收购其持有的华清公司25%股份的协议。协议规定，昌盛公司以3700万元的价格购买乙企业持有的华清公司25%的股份;价款于3月31日支付;协议在签订当日生效。(3)2000年3月31日，昌盛公司向乙企业支付购买华清公司股份价款3700万元，并于当日办理完毕华清公司股份转让手续。在办理股份转让手续时，昌盛公司以银行存款支付与该股份转让相关的税费20万元。华清公司3月31日股东权益总额为12000万元，其中股本为6000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元，未分配利润为1300万元(其中包括1月份实现的净利润120万元,2月份实现的净利润80万元,3月份实现的净利润100万元)。(4)2000年4月30日，华清公司股东会审议通过其董事会提出的1999年度利润分配方案，并于当日对外宣告利润分配方案。(5)2000年11月1日，昌盛公司与甲企业签订华清公司股份转让协议。协议规定如下:①甲企业将其持有华清公司30%的股份转让给昌盛公司;②昌盛公司将其拥有完全产权的一栋写字楼转让给甲企业;③昌盛公司另向甲企业支付补价270万元;④协议于2000年12月1日起生效。签订该股份转让协议时，华清公司股东权益总额为12700万元，其中股本为6400万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元，未分配利润为1600万元。(6)华清公司2000年全年实现净利润1200万元，其中1月份实现净利润120万元,2月份实现净利润80万元,3至12月份各月实现的净利润均为100万元。华清公司2000年12月31日，股东权益总额为12900,其中股本为6400万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元，未分配利润为1800万元。(7)2001年1月1昌盛公司和甲企业分别办理完毕股份转让和写字楼产权转让手续，昌盛公司同时以银行存款向甲企业支付270万元补价。昌盛公司定字楼的账面原价为5908万元，已计提折旧1800万元，已计提减值准备100万元，公允价值为4300万元。(8)2001年1月20日，华清公司董事会提出2000年度利润分配方案。提出的利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配现金股利300万元。(9)2001年4月30日，华清公司股东会审议通过2000年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配现金股利800万元。董事会于当日对外宣告利润分配方案。(10)2001年6月10,昌盛公司以1740万元的价格将其自用一栋仓库有偿转让给华清公司。该仓库账面原价为3000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备;原预计使用年限为10年，原预计净残值为零，已使用5年。华清公司仍将其作为仓库投入使用，该仓库预计使用年限为5年，预计净残值为零。(11)2001年华清公司向昌盛公司销售电子产品8000万元，该产品销售成本为6800万元;昌盛公司在当年对外销售该批电子产品的90%;剩余的10%形成昌盛公司的年末存货。(12)华清公司2001年全年实现净利润2000万元，其中1月份实现净利润150万元。(13)2002年1月20日，华清公司董事会提出2001年度利润分配方案。利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配现金股利600万元。(14)2002年华清公司向昌盛公司销售电子产品10000万元，该产品的销售成本为8500万元。昌盛公司2002年年末存货中有2000万元系从华清公司购货而成的。其他资料如下:(1)昌盛公司对华清公司投资所形成的股权投资差额的摊销期限为5年，在年末一次摊销。(2)假定转让仓库和写字楼时均不考虑相关税费。(3)昌盛公司合并会计报表的报出日期为次年3月20日。(4)华清公司的股东按其持有的股份享有表决权。(5)华清公司与昌盛公司之间的商品交易等均为正常交易，销售价格均为不含增值税的公允价格。(6)华清公司的股利分配的股权登记日为每年5月10日。(7)本题所涉及存货均未计提跌价准备。要求:

【◆参考答案◆】：(1)编制昌盛对华清投资有关的会计分录 ①2000.3.31 借：长期股权投资——华清公司(投资成本)3720 贷：银行存款3720 借：长期股权投资——华清公司(股权投资差额)720 贷：长期股权投资——华清公司(投资成本)720 ②2000.12.31 借：长期股权投资——华清(损溢调整)225[(1200-300)×25%] 贷：投资收益225 因为2000年全年实现的净利润是1200万元，其中1-3月份的净利润是300万元，所以投资后被投资单位实现的净利润是1200-300万元。 借：投资收益108[720/5×9/12] 贷：长期股权投资——华清(股权投资差额)108 ③2001.1.1 借：固定资产清理4278 累计折旧1800 固定资产减值准备100 贷：固定资产5908 银行存款270 借：长期股权投资——华清(投资成本)4278 贷：固定资产清理4278 借：长期股权投资——华清(股权投资差额)408[4278-12900×30%] 贷：长期股权投资——华清(投资成本)408 ④2001.1.20 借：应收股利165(300×55%) 贷：长期股权投资——华清(投资成本)90 (300×30%,对于追加的30%,冲减投资成本) (损溢调整)75 (300×25%,对于原有的25%要冲损溢调整) ⑤2001.4.30 借：应收股利275(500×55%) (对于股东大会调增的现金股利500万元，应调整处理) 贷：长期股权投资——华清(投资成本)150 (500×30%,对于追加的30%,冲减投资成本) (损溢调整)125 (500×25%,对于原有的25%,冲减损溢调整) ⑥2001.12.31 借：长期股权投资——华清(损溢调整)1100 (2000×55%,2000是2001年全年实现的净利润) 贷：投资收益1100 借：投资收益240 [(720-108+408)/51×12,其中51是5×12-9,这是按照02年教材处理的] 贷：长期股权投资——华清(股权投资差额)240 ⑦2002.1.20 借：应收股利330(600×55%) 贷：长期股权投资——华清(损溢调整)330 (2)编制与2001年昌盛公司合并会计报表相关的会计分录 ① 借：股本6400(2001年底子公司) 资本公积2000(2001年底子公司) 盈余公积3340(2700+1200×20%+2000×20%) (注：以2000年末数为基础计算,2002年1月20日的分配方案中计提的盈余公积要调整2001年底的盈余公积) 未分配利润1760(1800+2000×80%-1200×20%-800-600) [注意：是以2000年年底的未分配利润为基础调整的，已经包含了2000年的净利润1200,所以在后来提取盈余公积时要减去计提的盈余公积1200×20%,2000×80%是2001年实现的净利润中应计入的未分配利润,800和600分别是2000年和2001年分配的现金股利数] 合并价差780(倒挤) 贷：长期股权投资8205 [3720+720-720+225-108+4278+408-408-90-75-150-125+1100-240-330,其中330要作为2001年的日后事项调整2001年长期股权投资的账面余额] 少数股东权益6075(13500×45%,13500=6400+2000+3340+1760,是2001年年末的所有者权益总额) ②投资收益与利润分配的抵消 借：投资收益1100 (2001年投资单位确认的投资收益，不含差额摊销的投资收益240,因为它与被投资单位的利润分配无关) 少数股东权益900 (被投资单位实现的净利润2000-投资方确认的1100) 期初未分配利润760[1800-800 (分配的现金股利)-1200×20%(提取的盈余公积),计算的是2001年年初的未分配利润] 贷：提取盈余公积400(2000×20%,2001年提取的盈余公积) 应付利润600(2001年分配的现金股利) 未分配利润1760(2001年被投资单位的未分配利润) ③调整盈余公积 借：期初未分配利润1617 (2940×55%,2940是2001年年初的盈余公积，是2700+1200×20%) 贷：盈余公积1617 借：提取盈余公积220(2000×20%×55%,其中2000×20%是被

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 按照现行规定，不影响当期营业利润的是()。
A．取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用
B．公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值的下降
C．不具有商业实质的非货币性资产交换中，换出存货的公允价值与账面价值的差额
D．已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项A计入投资收益，选项B计入公允价值变动损益，选项D冲减资产减值损失，上述三项损益项目均构成营业利润。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项，表明相关分部应纳入分部报告编制范围的有()。
A．分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或者以上
B．分部资产额占所有分部资产总额合计的10%或者以上
C．分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10%或者以上
D．分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的10%或者以上
E．分部负债额占所有分部负债总额合计的10%或者以上

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项CD不应该选，该分部的分部利润(或亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上。[该题针对"分部报告"知识点进行考核]

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%,面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元;支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%.2005年12月31日该应付债券的账面余额为()
A．308008.2万元
B．308026.2万元
C．308316.12万元
D．308348.56万元

【◆参考答案◆】：B

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年10月，A公司拟向C公司发行4亿股普通股股份以及银行存款400万元，购买C公司持有的B公司100%的股权。交易于2013年4月经上市公司临时股东大会审议通过，2013年5月1日获得国家商务部批准。2013年12月20日，重组双方签订了《资产交割协议》，以2013年12月31日作为本次重大资产重组的交割日。A公司于12月31日向C公司成功发行相关股份，并对B司董事会进行改选，并于当日决定暂停企业生产。2014年2月1日，A公司支付剩余款项，并调整企业发展方向重新开始运营。则A公司本次交易的合并日应为()。
A．2013年5月1日
B．2013年12月20日
C．2013年12月31日
D．2014年2月1日

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：截至2013年12月31日，该项交易已经取得了所有必要的审批，重组双方签订了《资产交割协议》，B公司权力机构董事会已经进行改选，说明A公司已经开始对B公司实施控制，故合并日可以判断为2013年12月31日。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备，价款600万美元，进口关税120万元人民币，当日的即期汇率为1:6.50，在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为()万元人民币。
A．4070
B．4730
C．4080
D．4740

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：则甲公司此设备的入账价值=600×6.5+120+10+50=4080(万元人民币)

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司持有在境外注册的乙公司l00%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O.5万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6.84元人民币。20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2.5美元。(2)20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。20×9年12月31日，即期汇率为1美元=6.82元人民币，1港元=0.88元人民币。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业取得资产或者对外出售资产的方式进行结算。不属于企业持有的货币或者讲义固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 企业委托外单位加工一批产品(属于应税消费品，且为非金银首饰)。企业发生的下列各项支出中，一定会增加收回委托加工材料实际成本的有()。
A．实耗材料成本
B．支付的加工费
C．负担的运杂费
D．支付代收代交的消费税

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：『答案解析』如果收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代收代交的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 对于涉及换入多项资产并收到补价的非货币性交易，在确认换入资产的入账价值时需要考虑的因素有()
A．换入资产的原账面价值
B．换出资产的原账面价值
C．换入资产的公允价值
D．换出资产的公允价值
E．收到对方支付的补价

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关无形资产转让的会计处理中，正确的是()
A．转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入
B．转让无形资产所有权所取得的收入应计入其他业务收入
C．转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务支出
D．转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务支出

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：按《企业会计制度》规定，无形资产转让使用权收入计入其他业务收入，其交纳的税金及手续费等费用作为支出计入其他业务支出;转让所有权收入计入营业外收入，其支出计入营业外支出。