甲公司自2009年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度研发支出为1200万元，其中费用化的支出为400

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司自2009年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度研发支出为1200万元，其中费用化的支出为400万元，资本化支出800万元，2009年7月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2009年度实现利润总额5000万元，适用的所得税率为25%，税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司正确的会计处理为()
A．甲公司2009年末因该项无形资产产生的暂时性差异为380万元
B．甲公司2009年末递延所得税资产余额为0
C．甲公司2009年末递延所得税资产发生额为95万元
D．甲公司2009年末应交所得税为1195万元
E．甲公司2009年所得税费用为1195万元

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

【◆答案解析◆】：账面价值=800-800÷10×6/12=800-40=760(万元)计税基础=800×150%-800×150%÷10×6/12=770×150%=1140(万元)可抵扣暂时性差异=380(万元)自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。2009年末应交所得税=(5000-400×50%-40×50%)×25%=1195(万元)或=(5000-400×50%+40-800×150%÷10×6/12)×25%=1195(万元)【该题针对"递延所得税资产和递延所得税负债,所得税费用的确认和计量,暂时性差异的判断"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 创新能力是个人不断超越自身，创造成功事业的（）
A．决定条件
B．基础条件
C．先决条件
D．重要条件

【◆参考答案◆】：B

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2011年至2013年发生以下交易或事项：2011年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2013年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订Et该办公楼的公允价值为5700万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，该办公楼的公允价值为5600万元。假设不考虑所得税的影响，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有()
A．出租办公楼应于2013年计提折旧150万元
B．出租办公楼应于租赁期开始目确认资本公积150万元
C．出租办公楼2013年12月31日列报金额为5600万元
D．出租办公楼2013年取得的l00万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
E．上述交易或事项影响甲公司2013年度营业利润为-l50万元

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：2013年应计提的折旧=6000/20×6/12=150(万元)，选项A正确;办公楼出租前的账面价值=6000-6000/20×1.5=5550(万元)，应确认的资本公积=5700-5550=150(万元)，选项B正确;办公楼在2013年l2月31日应按其公允价值列报，选项C正确;出租办公楼取得的l00万元租金应确认其他业务收入，选项D错误;上述交易影晌2013年度营业利润=-150+200/2-(5700—5600)=-150(万元)，选项E正确。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，影响所得税费用的因素有（）
A．本期应交的所得税
B．本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债
C．本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产
D．本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产
E．本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：本期应交所得税影响本期所得税费用；暂时性差异对所得税费用的影响反映在递延所得税资产或递延所得税负债科目中，因此，选项ABCDE均影响所得税费用。【该题针对"所得税费用的确认和计量"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 单项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)(一)甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%.至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%.要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：实际退货发生在20×7年度财务报表批准报出后，销售退回不属于日后调整事项。故实际退回时应冲减当期的销售收入。

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] A公司2008年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于2008年1月启动汽车混合燃料技术开发项目，预计总投资5000万元、为期3年，已投入资金3000万元，项目还需新增投资2000万元(其中，购置固定资产1000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元)，计划自筹资金1000万元、申请财政拨款1000万元。2009年1月1日，主管部门批准了A公司的申报，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项1000万元，分两次拨付，合同签订日拨付600万元，结项验收时支付400万元。A公司于2010年12月31日项目完工并通过验收，于当日实际收到拨付款400万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业取得针对综合项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行核算。难以区分的，将其整体归属于与收益相关的政府补助。视不同情况计入当期损益，或在项目期内分期确认为当期损益。本题企业取得2009年收到的补贴款应在2009年、2010年两年内分摊，所以2009年应确认的营业外收入=600/2=300(万元)。【该题针对"与收益相关的政府补助,与资产相关的政府补助"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲、乙、丙共同出资设立一特殊普通合伙制的律师事务所。2010年5月，乙从事务所退出，丁加入事务所成为新合伙人。2010年8月，法院认定甲在2009年的某项律师业务中存在重大过失，判决事务所向客户赔偿损失。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于赔偿责任承担的表述中，正确的有()
A．甲应以其全部个人财产承担无限责任
B．乙应以其退出时在事务所中的实际财产份额为限承担赔偿责任
C．丙应以其在事务所中的财产份额为限承担赔偿责任
D．丁无需承担赔偿责任

【◆参考答案◆】：A, B, C

(8)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 长江公司2012年1月1日以银行存款200万元从乙公司的原股东处取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元，与账面价值相同。2012年6月1日，乙公司将其生产的一批产品销售给长江公司，该批产品的售价为600万元，成本为300万元，未计提存货跌价准备，至2012年年末长江公司对外销售60%。2012年度乙公司实现净利润500万元，宣告并分配现金股利200万元，其持有的可供出售金融资产期末公允价值上升使资本公积增加100万元，无其他所有者权益变动。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：长期股权投资采用权益法核算时，被投资方实现除净损益以外所有者权益的其他变动，投资企业应当按照其持股比例与被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动中归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积，选项C不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列符合可靠性要求的有()
A．内容完整
B．数字准确
C．资料可靠
D．清晰明了
E．会计信息相互可比

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整;选项D符合可理解性要求，选项E符合可比性要求

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 远大公司的记账本位币为人民币.采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2011年1月1日，远大公司支付价款3000万美元购入某海外上市公司当日发行的3年期债券，远大公司取得该债券后将其划分为可供出售金融资产，该债券面值3000万美元，票面利率10%，于次年1月2日支付上-年度利息，购入当日的即期汇率为1美元=6.54元人民币。12月31日.公允价值为3150万美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。则远大公司2011年末因该可供出售金融资产影响损益的金额为（）
A．0
B．1902万元
C．1302万元
D．2253万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2011年末该可供出售金融资产应确认的利息收益=3000×10%×6.34=1902(万元);该可供出售金融资产期末因汇率变动影响损益的金额=3000×(6.34—6.54)=-600(万元);所以该可供出售金融资产年末对损益影响金额=1902-600=1302(万元)。