长江公司以融资租赁方式租入一台需要安装的机器设备，起租日为2013年12月31日，租期为6年，每年年末支付租金450万元

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 长江公司以融资租赁方式租入一台需要安装的机器设备，起租日为2013年12月31日，租期为6年，每年年末支付租金450万元，租赁资产公允价值为2200万元，长江公司另支付30万元安装费。租赁期满时，长江公司享有优惠购买选择权，购买价款为10万元，估计期满时该设备的公允价值为200万元，该资产如不作较大修整，只有长江公司能使用。租赁合同规定的年利率为7%。长江公司在租赁谈判过程中发生的手续费、律师费合计5万元。假设不考虑增值税等其他相关税费，计算结果保留整数。已知：（P/A，7%，6）=4.7665,（P/F，7%，6）=0.6663。关于该项融资租赁业务，下列说法中正确的有（　　）。
A．最低租赁付款额现值2152万元作为该资产入账价值的核算基础
B．确认长期应付款为2700万元
C．长江公司在租赁谈判过程中发生的手续费、律师费合计5万元应计入管理费用
D．租赁开始时应确认“未确认融资费用”为558万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：该资产最低租赁付款额现值=450×4.7665+10×0.6663≈2152（万元），小于公允价值2200万元，以最低租赁付款额现值作为该资产入账价值核算基础，选项A正确；长期应付款的金额=各期租金之和450×6+承租人行使优惠购买选择权而支付的款项10=2710（万元），选项B错误；融资租赁的承租人发生的初始直接费用（通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等）应当计入租入资产价值中，选项C错误；未确认融资费用=2710-2152=558（万元），选项D正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关短期借款的表述，说法正确的是（　）。
A．短期借款的期限在一年以下（不含一年）
B．短期借款不属于金融负债的组成部分
C．因短期借款确认的利息金额应冲减“财务费用”科目
D．短期借款主要核算企业向银行或其他金融机构借入的短期借款项目

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A包含一年。选项B，短期借款属于金融负债。选项C，短期借款的利息应借记“财务费用”、“利息支出”等，贷记“应付利息”、“银行存款”。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关设定受益计划会计处理的表述不正确的是（　）。
A．重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，即精算利得或损失应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益
B．设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期财务费用
C．当职工后续年度的服务将导致其享有的设定受益计划福利水平显著高于以前年度时，企业应当按照直线法将累计设定受益计划义务分摊确认于职工提供服务而导致企业第一次产生设定受益计划福利义务至职工提供服务不再导致该福利义务显著增加的期间
D．根据预期累计福利单位法，采用精算假设作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，应当按照规定的折现率将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期损益或当期服务成本。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2015年1月1日开始执行新会计准则，对子公司（B公司）投资的后续计量由权益法改为成本法。对B公司的投资2015年年初账面余额为4000万元，其中，投资成本为3000万元，损益调整为1 000万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本3000万元。假设该项投资打算长期持有，不考虑其他因素，该政策变更对2015年A公司留存收益的影响是（　　）。
A．－900万元
B．－1 000万元
C．－1500万元
D．－3000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：由于执行新准则，长期股权投资的核算由权益法转为成本法，属于会计政策变更，应当进行追溯调整。变更时的处理是：借：盈余公积 100　　利润分配——未分配利润 900　　贷：长期股权投资 1 000该项长期股权投资打算长期持有，不确认递延所得税的影响。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 有关企业应在会计利润基础之上进行的纳税调整，下列表述正确的有（　）。
A．国债利息收入应进行纳税调减
B．计提资产减值准备应进行纳税调增
C．支付违反税收的罚款支出应进行纳税调增
D．长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：无。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年3月1日A公司以银行存款200万元以及一项公允价值为600万元的投资性房地产和一项公允价值为200万元的无形资产为对价取得B公司持有的C公司60%的股权，此后能够控制C公司的生产经营决策。A公司为进行该企业合并发生的法律、审计、评估咨询等费用共计15万元。假定企业合并前，A公司和B公司没有任何关联方关系。购买日，A公司作为对价的投资性房地产是A公司在2014年1月1日由自有房地产转换的，转换日账面价值400万元，公允价值500万元，采用公允价值模式进行后续计量。2014年末该投资性房地产的公允价值为550万元；无形资产的账面原价为300万元，已经计提摊销50万元，没有计提减值。A公司因该企业合并影响2015年度损益的金额为（　）。
A．115万元
B．50万元
C．35万元
D．85万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该企业合并影响A公司损益的金额＝[200－（300－50）＋[600－（550－100－50）－50]－15＝85（万元）本题为非同一控制下企业合并，相关会计处理：借：长期股权投资——投资成本 1 000 累计摊销　　50　 营业外支出 50管理费用　　15 贷：银行存款 215 其他业务收入　　　600 无形资产　　　300借：其他业务成本 400 其他综合收益　　100 公允价值变动损益 50 贷：投资性房地产——成本 500 ——公允价值变动 50

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于政府补助的说法中，正确的有（　）。
A．政府补助是无偿的，无条件的
B．企业从政府直接取得资产
C．企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助
D．符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，政府补助是无偿的，但通常是有条件的；选项BCD正确

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某商贸公司采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，是增值税一般纳税人。2015年发生如下业务：（1）5月12日进口A机械20台，价款共计20000万美元，每台1000万美元。交易发生日的即期汇率为1美元＝6.6元人民币，另用人民币支付进口关税为2000万元人民币，支付进口增值税22440万元人民币，货款尚未支付。（2）国内市场仍无A产品供应，12月31日A产品在国际市场的价格已降至900万美元／台。至年末累计售出A产品8件，12月31日的即期汇率是1美元=6.31元人民币。A产品的入账价值为（　）。
A．156440万元
B．154440万元
C．132000万元
D．134000万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该项存货的入账价值＝20000×6.6＋2000＝134000（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年2月1日，甲公司向丙公司销售100件B商品，单位销售价格为20万元，单位成本为12万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元。协议约定，如果丙公司于2月1日支付货款，在2016年4月30日之前有权退回B商品。B商品已经发出，2月1日收到货款。至2016年2月末未退回B商品。甲公司无法根据过去的经验合理估计B商品的退货率。　　2016年4月30日前发生B商品销售退回为20件，款项已经支付。下列关于甲公司2016年对销售B商品会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．2月1日销售B商品不确认销售收入不结转销售成本
B．2月1日销售B商品确认预收账款2000万元
C．2月1日销售B商品确认发出商品1200万元
D．退回20件B商品时，应增加2016年的营业利润640万元，并冲减预收账款2000万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：甲公司的账务处理为：　　2016年2月1日发出B商品时　　借：银行存款　　　　　　　　　　　（100×20×1.17）2340　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　340　　　　　　预收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　（100×12）1200　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　2016年4月30日前退回20件B商品的会计分录：　　借：预收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（20×20×17%）68　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　（80×20）1600　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　（20×20×1.17）468　　借：主营业务成本　　　　　 　　　　　　　　（80×12）960　　　　库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　（20×12）240　　　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　（100×12）1200

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料，编制A．B公司的相关账务处理。A公司2015年12月31日应收B公司账款的账面余额为3150万元，其中，150万元为累计未付的利息，票面利率8％。B公司由于连年亏损，现金流量不足，不能偿付应于2015年12月31日前支付的应付账款。经协商，于2015年末进行债务重组。A公司同意将债务本金减至2500元；免去债务人所欠的全部利息；将利率从8％降低至5％，并将债务到期日延至2017年12月31日，利息按年支付。A公司已对该项应收账款计提了300万元坏账准备。要求：（分录以万元为单位）

【◆参考答案◆】：详见解析