大展房地产公司2012年6月受让一处土地使用权，支付价款7000万元，支付相关税费110万元，并全部用于建造商铺，共发生

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 大展房地产公司2012年6月受让一处土地使用权，支付价款7000万元，支付相关税费110万元，并全部用于建造商铺，共发生房地产开发成本9530万元，全部使用自有资金，没有利息支出，商铺建成后直接转让，取得收入20000万元。该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为()万元。(开发费用扣除比例为9%)
A．1664
B．1653
C．1497.6
D．1487.7

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：取得土地使用权支付的金额=7000+110=7110(万元)房地产开发成本为9530万元房地产开发费用=(7110+9530)×9%=1497.6(万元)

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（）。
A．将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的
B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C．被兼并企业的房地产再企业兼并中转让到兼并方的
D．以出地、出资方式双方合作建房，建成后全部转让给其中出资一方的

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项A:将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的，不属于土地增值税的征税范围。选项B：以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，没有发生权属的变更，不属于土地增值税的征税范围。选项C：被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但暂免征收土地增值税。选项D:以出地、出资方式双方合作建房，建成后全部转让给其中出资一方的，应征收土地增值税。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的（）日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
A．5
B．7
C．10
D．15

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列行为中，属于土地增值税征税范围的有（）。
A．房地产评估增值
B．个人之间交换自有居住用房
C．房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属
D．房地产开发企业以自建商品房进行投资

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A，房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围；选项C,房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为不征收土地增值税。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于资源税的表述正确的有（）。
A．资源税采取从量定额和从价定率的办法征收
B．资源税实施"级差调节"的原则
C．黑色金属矿原矿的资源税最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额
D．对开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品税目征收资源税

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项C：考核考生对资源税税率的熟悉情况。现行税法规定，黑色金属矿原矿资源税的最低单位税额为2元／吨，高于有色金属矿原矿的最低单位税额0.4元／吨。选项D:考点在于未单独规定适用税额的伴采矿，按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。而选项中没有明确伴采矿是否单独规定适用税额，所以错误。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应征资源税的有（）。
A．生产盐的外商投资企业
B．进口的原油
C．批发零售企业销售盐
D．生产用于出口的卤水

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：资源税进口不征、出口不退；资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，批发零售企业销售盐不缴纳资源税。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有（）。
A．国家机关转让自用的房产
B．税务机关拍卖欠税单位的房产
C．对国有企业进行评估增值的房产
D．因为国家建设需要而被政府征用的房产

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：转让国有土地使用权或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。国家建设需要而被政府征用的房产，可以免征土地增值税。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 以下项目在计算土地增值税时，不得扣除其成本费用的是（）。
A．建成后产权属于全体业主所有的会所
B．建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋
C．建成后有偿出售的停车场
D．建成后待售的商业用房

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项ABC均可在计算土地增值税扣除项目时凭合法有效凭证扣除；选项D尚未实现销售，不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是（）。
A．纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税
B．纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定
C．扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税
D．跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳；选项B，纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；选项D，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年7月某盐场发生下列业务：生产液体盐58万吨，当月销售43万吨；以外购的液体盐10万吨用于生产固体盐7万吨，全部对外销售；以自产的液体盐5万吨加工生产固体盐3.6万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体盐5元/吨。2010年7月该企业应纳资源税（）万元。
A．276.50
B．284.00
C．344.00
D．394.00

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该企业应纳资源税＝43×3＋7×25－10×5＋3.6×25÷3＝284（万元）