注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明()
A．会计报表审计目的及管理建议书的性质
B．会计责任与审计责任
C．内部控制重大缺陷及其影响程度
D．管理建议书的使用范围及使用责任

【◆参考答案◆】：A, C, D

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在设计应收账款和应付账款询证函时，下列说法中，不正确的是（）。
A．在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险
B．从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，以应对评估的应付账款被低估的风险
C．对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证
D．如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C不恰当。注册会计师应当针对大额应收账款明细账户设计和采用积极式询证函，对小额应收账款明细账户在满足相关条件时，可以设计和采用消极式询证函

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 验证被审验单位注册资本的变更事宜是否符合法定程序，注册资本的增减是否真实，相关的会计处理是否正确，这是（）。
A．设立验资
B．变更验资
C．年检验资
D．都不是

【◆参考答案◆】：B

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师于2014年3月20日完成了对Y公司2013年度财务报表的审计工作，Y公司于3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，注册会计师知悉Y公司的下列情况，其中，应当采取相应行动的是（）。
A．3月31日，发生火灾，损失重大
B．4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自Y公司购买的大量商品
C．3月18日，法院判决Y公司因上年的技术侵权应向K公司支付巨额赔款
D．3月31日，Y公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项AB事项在审计报告日不存在，所以不属于需要调整的事项；选项D事项不影响审计意见；选项C事项不仅在审计报告日存在，而且很可能改变注册会计师的审计意见，所以属于注册会计师应采取相应行动的事项。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常包括()
A．工薪净额支付
B．记录工作时间或产量
C．批准招聘
D．计算工薪总额和扣除

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“人力资源与工薪循环的实质性程序”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在编制验资报告过程中，A注册会计师下列做法中正确的是()
A．注册资本实收情况明细表应由甲公司编制并签署后作为验资报告的附件
B．验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项
C．如果在注册资本及实收资本的确认方面与甲公司存在异议，且无法协商一致，A注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由
D．致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明和会计师事务所营业执照复印件

【◆参考答案◆】：C

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品的生产和销售》ABC会计师事务所委派X注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时，X注册会计师编制了相关工作底稿，部分内容摘录如下：资料一：(金额单位：万元)资料二(金额单位：万元)资料三：(金额单位：万元)要求：

【◆参考答案◆】：(1)注释1存在缺陷。收到的折扣要抵减相应采购的存货的成本，如果相应存货已被使用，要相应调整营业成本等相关的项目。建议：按存货结存、使用情况来调整存货余额或营业成本等项目。 注释2不存在缺陷。 注释3存在缺陷。不应当提出调整建议，期末单到货未到时，如果符合负债确认条件，相关存货应当作在途物资核算。建议：不应提出审计调整建议。 (2)注释1存在缺陷。对于尚未发出的存货，虽然已经开具发票，但不满足收入确认条，因此应当纳入存货盘点范围，并在账面中反映，同时不能作为收入加以确认。建议：对该存货纳入企业年末存货的范围，并反映在企业年末的账面记录中，同时调整在年底确认的收入。 注释2存在不当之处。对于B，期后发生产品的销售退回和售价的下调，存在存货的减值迹象，因此可能存在存货跌价的可能性，但未作存货计价测试。建议结合期末存货售价的情况计算存货的可变现净值，考虑存货跌价准备的计提。 注释3存在不当之处。期后C产品已经停产，存在跌价的可能性，因此计价测试中应考虑跌价准备的问题。建议计算C产品的可变现净值，考虑存货跌价准备的计提。 (3)原材料可变现净值计算方法不恰当。原材料应当考虑其持有意图，如果是以直接**为目的，则可以按照原材料的市场价格扣除预计的销售费用和税费来计算。如果是以生产产品为目的，则应当以生产的产品的可变现净值为基础计算确定，因此题目中"原材料可变现净值按照于2010年12月31日的相关原材料市场价格扣除对外转让原材料的预计销售费用和相关税费确定。"方法不适当。 产成品的可变现净值计算不适当。产成品的可变现净值，应当考虑期后情况对产成品可变现净值的影响。B产品期后售价下调，C产品期后停产，都对其可变现净值产生影响。因此题目中"产成品可变现净值按照于2010年12月31日的相关产品销售价格扣除必要销售费用和相关税费确定。"不适当。 (4)A原材料，无需计提跌价准备 B原材料，需要计提跌价准备。B原材料的持有以直接**为目的，B产成品期后售价下调，导致可变现净值低于其成本，导致B原材料在期末应按可变现净值进行期末计量，因此需要计提跌价准备。 C原材料，考虑计提跌价准备。C原材料的持有以直接**为目的，C产成品期后停产，相应B原材料的可变现净值低于其成本的可能性也会很大。 A产成品，无需计提跌价准备 B产成品，需要计提跌价准备。期后售价下调10%，导致存货可变现净值290*(1-10%)小于成本280。 C产成品，考虑计提跌价准备。期后停产，售价很有可能会进一步下调，导致存货可变现净值小于成本。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()
A．鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C．某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D．除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项A，属于自身利益导致的不利影响;选项B，注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务;选项C，会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲会计师事务所为A上市公司审计时出具了2011年度的审计报告，乙股民因为信赖该审计报告购买了大量的A上市公司的股票，结果遭受了重大损失。甲会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事责任的有（）
A．乙股民明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
B．审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实
C．已对A上市公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D．乙股民与甲会计师事务所不存在合约关系

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项A是减责事由，人民法院应当酌情减轻甲会计师事务所的赔偿责任，而不是免除甲会计师事务所的责任；选项D不属于免责事由。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 有关会计报表审计的下列表述中，正确的有()
A．注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法
B．注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托并签订业务约定书
C．注册会计师的审计意见，只能为确定已审计会计报表的可靠程度、被审计单位持续经营能力及其经营效率和效果提供合理保证，而不能提供绝对保证
D．注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围

【◆参考答案◆】：B, D