下列关于企业所得税的表述中，正确的有( )。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业所得税的表述中，正确的有( )。
A．如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产
B．企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税
C．企业应以未来转回期间适用的所得税税率(假定未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产
D．只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项ABC表述正确； 选项D表述错误，一般情况下，如果企业的资产或负债产生了暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债，但某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，如无形资产确认时产生的暂时性差异不确认递延所得税影响，因为确认该资产既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。 综上，本题应选ABC

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 对于“预计负债——产品质量保证”科目正确的会计处理有（）。
A．如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品，不需要冲销
B．如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额
C．如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整
D．已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A处理错误，企业针对特定批次产品确认预计负债，应在保修期结束时，将“预计负债——产品质量保证”的余额冲销，不留余额； 选项BCD处理正确。 综上，本题应选BCD

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应该通过其他综合收益核算。虽然不影响当期所得税费用，但是在根据利润总额计算应纳税所得额时，仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产公允价值变动通过“其他综合收益”科目核算，并不影响会计利润，同时税法此时也是不承认公允价值变动的，所以在计算应纳税所得额时，不需要考虑这部分暂时性差异的。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于授予后立即可行权的现金结算的股份支付，授予日不做处理。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于授予后立即可行权的现金结算的股份支付，企业应当在授予日按照企业承担负债的公允价值计入相关资产成本或者费用，同时计入负债。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 维维公司2013年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。维维公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25％。2014年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万元，2014年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则维维公司2014年应确认的递延所得税收益为（ ）万元。
A．111
B．180
C．150
D．30

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2014年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝[（6 800－6 200）＋120）]×25％＝180（万元）。2014年应确认的递延所得税收益＝180－69＝111（万元）。综上所述，故而选A

(6)【◆题库问题◆】：[单选] B公司于2014年3月20日购买甲公司股票150万股，成交价格为每股9元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8.25元，2014年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则该项可供出售金融资产影响投资损益的金额为()万元。
A．-322.5
B．52.5
C．-18.75
D．3.75

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产影响投资损益的金额=150×7-(150×9+22.5)=-322.5(万元)。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 实行财政授权支付方式的事业单位，应于收到“财政授权支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认其他收入。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 实行财政授权支付方式的事业单位，在增加零余额账户用款额度的同时，确认的是“财政补助收入”，而非“其他收入”。 因此，本题表述错误

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：可供出售权益工具发生的减值损失转回时要借记“可供出售金融资产”，贷记“其他综合收益”，可供出售债务工具减资损失转回时通过损益类科目“资产减值损失”。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或现金等价物。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。 因此，本题表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 盛威公司于2014年10月2日接受一项产品安装任务，安装期为7个月，合同总收入为200万元(不考虑增值税)，至年底已预收款150万元，已实际发生成本66.42万元，估计还会发生成本56.58万元，采用已发生成本占预计总成本比例计算完工进度，该公司2014年度该项业务应确认的收入为（）万元。
A．150
B．108
C．66.42
D．56.58

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 完工进度＝66.42/(66.42＋56.58)×100%=54% 该公司2014年度此业务应确认的收入＝200×54%＝108(万元) 综上，本题应选B【提个醒】： ①合同完工进度＝累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本×100%； ②本期确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－以前会计期间累计已确认合同收入