编制A公司的相关会计分录。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制A公司的相关会计分录。A公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186 400元。累计已计提折旧177 080元、减值准备2 300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4 270元，收到残料变卖收入5 400元。要求：编制A公司的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）固定资产转入清理： 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　 177 080 　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　 2 300 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 186 400 （2）发生清理费用和相关税费： 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 4 270 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 270 （3）收到残料变价收入： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 400 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 5 400 （4）结转固定资产净损益： 借：营业外支出——处置非流动资产损失　　　　　 5 890 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 5 890

【◆答案解析◆】：略

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常属于限定性净资产。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常也属于非限定性净资产(除非资产提供者和国家法律、行政法规对资产的这些收入设置了限制)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于企业发行债券的相关会计处理中，表述不正确的是（）。
A．无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券——面值”明细科目
B．溢价或折价是发行债券企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整
C．如果债券的票面利率低于同期银行存款利率，属于溢价发行
D．公司债券的发行方式有三种：即面值发行、溢价发行、折价发行

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项C表述错误，如果债券的票面利率低于同期银行存款利率，可按低于债券面值的价格发行，称为折价发行。 综上，本题应选C。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 国庆公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2／10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17％。代垫运杂费2万元。则应收账款账户的入账金额为（ ）万元。
A．119
B．117
C．110.93
D．113.15

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应收账款账户的入账金额＝100×(1－5％)×(1＋17％)＋2＝113.15(万元)综上所述，故而选D

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 事业单位在年末对非财政补助结余进行的下列会计处理中，不正确的是（　　）。
A．将“事业结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方
B．将“事业结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方
C．将“经营结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方
D．将“经营结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据准则规定，年度终了，经营结余如为借方余额，为经营亏损，不予结转。选项C正确。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 盘盈的存货应按其公允价值作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 盘盈的存货应按其重置成本（而非公允价值）作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。 因此，本题表述错误。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算购买日合并商誉的金额DUIA公司是一家上市公司，有关资料如下：（1）2015年1月1日，DUIA公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了HAPPY公司80%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，能够对HAPPY公司实施控制。DUIA公司定向增发普通股股票5 000万股，每股面值1元，每股市场价格5元，DUIA公司另行支付发行费用300万元。DUIA公司与HAPPY公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售无形资产适用的增值税税率为6%，适用的所得税税率为25%。（2）HAPPY公司2015年1月1日资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益总额为30 000万元。（其中：股本7 000万元，资本公积18 000万元，盈余公积500万元，未分配利润4 500万元）除一批存货账面价值与公允价值不相等，其他均相等。该存货账面价值为6 000万元，公允价值为6 500万元。（3）HAPPY公司2015年实现净利润3 000万元，当年提取盈余公积300万元，年末向股东宣告分配现金股利1 000万元，股利尚未支付。2015年10月10日，HAPPY公司取得一项可供出售金融资产，成本为700万元，2015年12月31日其公允价值为1 000万元。除上述事项外，所有者权益均无变动。（4）购买日发生评估增值的存货已对外售出80%。（5）2015年，DUIA公司和HAPPY公司内部交易和往来事项列示如下：①2015年7月1日，HAPPY公司将其原值为500万元，账面价值为360万的某无形资产以424万元（含增值税）出售给DUIA公司作为管理用无形资产。该无形资产摊余年限为10年，无残值，两公司均采用直线法计提摊销。截至2015年12月31日，DUIA公司尚未支付款项，HAPPY公司对其计提坏账准备20万元。②2015年9月1日，HAPPY公司向DUIA公司销售商品一批，价格为2 340万元（含增值税）。商品销售成本1 800万元，HAPPY公司收到款项存入银行。DUIA公司将该商品对外销售40%，2015年末，该批商品未发生减值。假定：不考虑增值税及所得税以外的相关税费，不考虑现金流量表的抵消（单位以万元列示）

【◆参考答案◆】：考虑递延所得税后花花公司可辨认净资产公允价值=30 000+（6 500-6 000）×（1-25%）=30 375（万元）购买日合并商誉=25 000-30 375×80%=700（万元）

【◆答案解析◆】： “存货账面价值为6 000万元，公允价值为6 500万元”表示需要对花花公司（子公司）的财务报表进行调整，同时由于存货账面价值上升从而大于计税基础，形成了应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债，分录如下： 借：存货 500 【6 500-6 000】 贷：资本公积 375 递延所得税负债 125 【500×25%】 合并商誉金额=购买子公司成本－子公司净资产的公允价值×母公司股权比率 =25 000-22 725×80%=700（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司用房屋换取乙公司的专利权，甲公司的房屋符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。在交换日，甲公司房屋账面原价为120万元，已计提折旧20万元，公允价值为110万元，乙公司专利权的账面价值为10万元，无公允价值，甲公司另向乙公司支付10万元。假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费，该交换具有商业实质，下列会计处理中正确的有（）。
A．甲公司换入的专利权的入账价值为120万元
B．乙公司确认营业外收入110万元
C．甲公司确认营业外收入10万元
D．甲公司换入的专利权的入账价值为100万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项A正确，选项D错误，甲公司换入专利权的入账价值=110+10=120（万元）； 选项B正确，乙公司应确认营业外收入=（110+10）-10=110（万元）； 选项C错误， 甲公司应确认其他业务收入110万元，其他业务成本100万元，不能确认营业外收入。 综上，本题应选AB。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 关于设定受益计划，下列会计处理中不正确的是（　　）。
A．当期服务成本计入当期成本费用
B．重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益
C．设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益
D．设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少计入其他综合收益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D是过去服务成本，应计入当期成本费用，其他选项均正确。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核外币货币性项目资产负债表日的核算。当期末汇率下降时，外币货币性资产产生汇兑损失；当期末汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑损失。