按照我国企业会计准则的规定，企业当期确认的所得税正确的处理方法有（ ）

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 按照我国企业会计准则的规定，企业当期确认的所得税正确的处理方法有（ ）
A．一般应计入所得税费用
B．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益
C．按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照可抵扣暂时性差异的原则处理
D．因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，不需要确认递延所得税资产或者负债。

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年以前有关金融资产均未计提减值准备，2014年有关资料如下：（1）A公司2014年末应收账款余额1200万元，未来3年内的现金流量现值为1164万元。（2）2014年12月31日，有客观证据表明A公司持有至到期投资发生了减值，年末确认损失前的摊余成本为1065.62万元，未来2年内的现金流量现值为851.88万元，实际利率为5%。（3）2014年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产（债券）发生了减值，年末确认损失前的账面价值为10000万元（其中成本为10200万元，公允价值变动减少200万元），年末公允价值为9600万元。实际利率为5%。（4）2014年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产（股票）发生了减值，年末确认损失前的账面价值为12000万元（其中成本为11600万元，公允价值变动增加400万元），年末公允价值为9600万元。A公司下列会计处理表述不正确的是（　）。
A．影响2014年末利润表“资产减值损失”项目金额为2849.74万元
B．影响2014年末资产负债表“其他综合收益”项目金额为200万元
C．2015年确认的持有至到期投资的实际利息收入为42.60万元
D．2015年确认可供出售金融资产的实际利息收入为480万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，应收账款确认减值损失＝1200－1164＝36（万元），持有至到期投资确认减值损失＝1065.62－851.88＝213.74（万元），可供出售金融资产（债券）确认资产减值损失＝10000－9600＋200＝600（万元），可供出售金融资产（股票）确认资产减值损失＝12000－9600－400＝2000（万元）；所以2014年末利润表“资产减值损失”列示金额＝36＋213.74＋600＋2000＝2849.74（万元）。选项B，影响2014年末资产负债表“其他综合收益”项目金额＝200－400＝－200（万元）。选项C，2015年确认持有至到期投资的实际利息收入＝851.88×5%＝42.60（万元）；选项D，2015年确认可供出售金融资产的实际利息收入＝9600×5%＝480（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不属于会计政策变更的有（　　）。
A．企业新设的零售部商品销售采用零售价法核算，其他库存商品采用实际成本法
B．投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式
C．存货计价由后进先出法改为个别计价法。
D．根据会计准则要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变现净值孰低法计价

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项A，属于当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于政策变更；选项B，属于滥用会计政策，准则规定投资性房地产后续计量不能由公允价值计量模式改为成本计量模式。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司从事土地开发与建设业务。2×15年1月20日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为18000万元，预计使用50年。2×15年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2×16年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本120000万元。该商业设施预计使用20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2×16年5月10日收到国家拨付的补助资金600万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项的会计处理中，表述正确的有（　　）。
A．政府补助收到时确认递延收益600万元
B．收到的政府补助于2×16年9月20日开始摊销并计入损益
C．商业设施2×16年12月31日作为固定资产列示并按照118500万元计量
D．商业设施所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额计入当期损益

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：企业取得与资产相关的政府补助应计入递延收益，选项A表述正确；收到的政府补助于2×16年10月开始摊销并计入损益，选项B表述错误；商业设施2×16年12月31日作为固定资产列示，列示金额＝120000-120000÷20×3÷12＝118500（万元），选项C表述正确；商业设施所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额应计入商业设施的建造成本，在非建设期间的摊销金额应计入当期损益，选项D表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于估值技术的说法正确的是（　）
A．相关资产或负债存在活跃市场公开报价的，企业应当优先使用该报价确定该资产或负债的公允价值
B．企业在应用估值技术估计相关资产或负债的公允价值时，应当根据可观察的市场信息不定期校准估值模型
C．企业使用估值技术的目的是估计市场参与者在计量日当前市场情况下的无序交易中出售资产或者转移负债的价格
D．即使企业所使用的估值技术未能考虑市场参与者在对相关资产或负债估值时所考虑的所有因素，企业通过该估值技术获得的金额也能作为对计量日当前交易价格的估计

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，相关资产或负债存在活跃市场公开报价的，企业应当优先使用该报价确定该资产或负债的公允价值，其他情况下准则未规定企业应当优先使用何种估值技术。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲上市公司（以下简称甲公司）于2016年1月1日按面值发行总额为80000万元的可转换公司债券，另支付发行费用400万元，该可转换公司债券的期限为3年，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，票面年利率为2%。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为5%。已知：（P/F,5%,1）=0.9524；（P/F,5%,2）=0.9070；（P/F,5%,3）=0.8638。下列会计处理中正确的有（　　）。
A．发行可转换公司债券发行费用为400万元应计入当期损益
B．可转换公司债券发行费用400万元，应当按照负债成分、权益成分各自公允价值的比例在负债成分和权益成分之间进行分摊
C．发行可转换公司债券应确认其他权益工具6506.18万元
D．2016年1月1日应付债券的账面余额为73093.82万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：可转换公司债券的发行费用应当按照负债成分、权益成分各自公允价值的比例在负债成分和权益成分之间进行分摊，选项A错误，选项B正确；甲公司2016年1月1日负债成分的公允价值=80000×2%×0.9524+80000×2%×0.9070+（80000+80000×2%）×0.8638=73461.12（万元），权益成分的公允价值=80000-73461.52=-6538.88（万元），负债成分承担发行费用=400/80000×73461.52=367.3（万元），权益成分承担发行费用=400-367.3=32.7（万元），因此，应付债券负债成分的初始确认价值=73461.52-367.3=73093.82（万元），权益成分的初始确认价值=6538.88-32.7=6506.18（万元），选项C和D正确。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，不应作进项税额转出处理的有（　）。
A．自行建造生产经营设备领用原材料
B．原材料因管理不善发生被盗损失
C．库存商品作为福利发放给职工
D．以原材料作为合并对价进行同一控制下控股合并

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，原材料的进项税额可以抵扣，无需转出；选项CD，发放领用库存商品、以原材料作为合并对价进行非同一控制（或同一控制）下控股合并所涉及的增值税，应作销项税额处理，而不是作进项税额转出处理。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制处置股权在个别报表的会计分录（假定A公司盈余公积计提比例为10%）A公司2014年初购得B公司100%的股份，初始成本为10 000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为9 000万元（与账面价值一致），2014年全年实现公允净利润500万元，2014年末B公司持有的可供出售金融资产增值250万元，2015年第一季度B公司实现公允净利润120万元。2015年4月1日A公司出售了B公司60%的股份，售价为8 200万元。剩余股权在丧失控制权日的公允价值为5 000万元。剩余股份能够保证A公司对B公司的重大影响能力。A．B公司均按照净利润的10%计提盈余公积。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：分录为： 借：银行存款 8 200 　　贷：长期股权投资 6 000 　　　　投资收益 2 200 借：长期股权投资 348 　　贷：投资收益 48（120×40%） 　　　　盈余公积 20（500×40%×10%）　　　　利润分配 180（500×40%×90%） 　　　　其他综合收益 100（250×40%）2015年4月1日剩余40%的股权个别财务报表中的账面价值=10000-6000+348=4348

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（　）。
A．取得长期借款发生的交易费用
B．取得交易性金融资产发生的交易费用
C．发行交易性金融负债发生的交易费用
D．发行一般公司债券发生的交易费用

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：易性金融资产（或负债）发生的交易费用应计入投资收益，选项B．C错误。交易费用计入初始入账价值。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于利润表项目的填列，说法正确的是（）。
A．收到以权益法核算的长期股权投资的现金股利应计入利润表“投资收益”项目
B．转让非专利技术取得的收入应当计入利润表中的“营业收入”项目
C．出售交易性金融资产取得的收入影响利润表“投资收益”项目
D．出售投资性房地产取得的收入应该计入利润表“营业外收入”项目

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：以权益法核算的长期股权投资，被投资方分配现金股利，应冲减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益，选项A错误；转让非专利技术为企业非日常经营活动，产生的净收益属于利得，应该记入“营业外收入”中，选项B错误；出售交易性金融资产时，应将价款与交易性金融资产的账面价值的差额记入“投资收益”，同时对于持有期间确认的累计公允价值变动损益转入投资收益中，选项C正确；处置投资性房地产收入记入“其他业务收入”科目，在利润表中“营业收入”项目列示，选项D错误。