欧阳修上疏说:“京城近有雕印文集二十卷,名为《宋文》者,多是当今议论时政之言详其语言,不可流布,而雕印之人,不知事体,窃

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 欧阳修上疏说:“京城近有雕印文集二十卷,名为《宋文》者,多是当今议论时政之言详其语言,不可流布,而雕印之人,不知事体,窃恐流布渐广,传之虏中,大于朝廷不便(请)今后如有不经官司详令,妄行雕印文集,并不得货卖。”这反映了()
A.宋代活字印刷开始普及
B.书籍出版业受到政府的有效管理
C.北宋与契丹间关系紧张
D.文化传播方式变化影响政府管理

【◆参考答案◆】:D

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 2012年1月1日,甲公司从乙公司的原股东处取得乙公司20%的股份,实际支付价款2000万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元(与账面价值相同),另支付交易费用10万元。2012年度乙公司实现净利润800万元,其持有的可供出售金融资产期末公允价值上升使资本公积增加500万元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A, D, E

【◆答案解析◆】:甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响,且该项股权投资在活跃市场中没有报价,则甲公司应当采用成本法对该项长期股权投资进行核算,不需要确认投资收益和资本公积,期末长期股权投资的账面价值仍为2010万元。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] “长期应付款”科目核算的内容主要有()
A.应付经营租人固定资产的租赁费
B.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项
C.采用补偿贸易方式引进国外设备价款
D.应付融资租入固定资产的租赁费
E.发行长期债券收款

【◆参考答案◆】:B, C, D

【◆答案解析◆】:长期应付款,是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项,包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项、采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应村款项等。选项A,通过"其他应付款"科目核算。选项E,通过"应付债券"科目核算。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于上市公司中期会计报表的表述中,正确的有()
A.在报告中期发现的以前年度重大会计差错,应调整相关比较会计报表期间的净损益和相关项目
B.在报告中期发放的上年度现金股利,在提供可比中期会计报表时应相应调整上年度末的资产负债表及利润表项目
C.上年中期纳入合并会计报表合并范围的子公司在报告中期不再符合合并范围的要求时,不应将该子公司纳入合并范围
D.在报告中期新增符合合并会计报表合并范围的子公司,因无法提供可比中期合并会计报表,不应将该子公司纳入合并范围
E.在报告中期对会计报表项目及其分类进行调整时,如无法对比较会计报表的有关项目金额进行重新分类,应在中期会计报表附注中说明原因

【◆参考答案◆】:A, C, E

【◆答案解析◆】:现金股利只能在股东大会批准年度的会计报表中反映;在报告中期新增符合合并会计报表合并范围的子公司,应将该子公司纳入合并范围。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 导致权责发生制的产生,以及预提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提或原则是()
A.谨慎性原则
B.历史成本原则
C.会计分期
D.货币计量

【◆参考答案◆】:C

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 创新能力是个人不断超越自身,创造成功事业的()
A.决定条件
B.基础条件
C.先决条件
D.重要条件

【◆参考答案◆】:B

(7)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司,20×7年1月1日递延所得税资产为165万元;递延所得税负债为264万元,这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的,适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定,自20×8年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。20×7年利润总额为790.894万元,当年部分交易或事项如下:(1)20×7年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)因违反税收政策需支付罚款40万元,款项尚未支付;(3)20×7年1月开始自行研发一项新技术,合计支出1000万元,费用化支出为200万元,符合资本化条件的金额为800万元,10月6日研发成功该专利技术,预计使用10年,企业按照直线法摊销计入管理费用,会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。(4)20×7年7月1日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为300万元。(5)20×7年9月1日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为100万元。(6)本期提取存货跌价准备210万元,期初存货跌价准备余额为0;(7)本期预计产品质量保证费用50万元,将其确认为预计负债,期初产品质量保证费用为0;(8)采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元(假定等于其成本),20×7年年末其公允价值跌至1600万元;(9)应付职工薪酬的科目余额为100万元,按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元;(10)当年发生了200万元的广告费支出(款项尚未支付),发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×7年实现销售收入1000万元。(11)20×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元,应纳税暂时性差异在本期转回200万元。其他资料:(1)税法规定,以公允价值计量的资产、负债等,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,在实际处置或结算时,处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。(2)税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。(3)税法规定,企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。要求:

【◆参考答案◆】:(1)事项3,20×7年末,无形资产的账面价值=800-800/10×3/12=780(万元),计税基础=800×150%-(800×150%)/10×3/12=1170(万元),产生可抵扣暂时性差异。(但不确认暂时性差异对所得税的影响) 事项4,20×7年末,交易性金融资产的账面价值为300万元,计税基础为260万元,产生应纳税暂时性差异。 事项5,20×7年末,可供出售金融资产的账面价值为100万元,计税基础为150万元,产生可抵扣暂时性差异。 事项6,产生可抵扣暂时性差异210万元。 事项7,20×7年末,预计负债的账面价值为50万元,计税基础=50-50=0,产生可抵扣暂时性差异。 事项8,20×7年末,投资性房地产的账面价值为1600万元,计税基础为1800万元,产生可抵扣暂时性差异。 事项10,其他应付款的账面价值为200万元,计税基础=200-(200-1000×15%)=150(万元),产生可抵扣暂时性差异。 (2)20×7年末 可抵扣暂时性差异余额 =165/33%+(1170-780)+(150-100)+210+(50-0)+(1800-1600)+(200-150)-100=1350(万元) 应纳税暂时性差异余额 =264/33%+(300-260)-200=640(万元) (3)20×7年应确认的递延所得税资产=[1350-(1170-780)]×25%-165=75(万元), 其中因可供出售金融资产产生的暂时性差异的所得税影响额12.5万元(50×25%)应计入资本公积; 应确认递延所得税负债=640×25%-264=-104(万元) (4)应纳税所得额=利润总额790.894-国债利息1022.35×4%+违反税收政策罚款40-加计扣除新技术研发费用化支出200×50%-新技术研发资本化支出的加计摊销金额800/10×3/12×50%-交易性金融资产公允价值变动收益404+提取存货跌价准备210+预计产品质量保证费用50+投资性房地产公允价值下降额200+税法不允许扣除的职工薪酬20+当期不予以抵扣的广告费支(200-1000×15%)-期初可抵扣暂时性差异在本期转回100+期初应纳税暂时性差异在本期转回200=1270(万元) 应交所得税=1270×33%=419.1(万元) (5)所得税费用=419.1-104-(75-12.5)=252.6(万元) (6)借:所得税费用252.6 递延所得税资产75 递延所得税负债104 贷:应交税费——应交所得税419.1 资本公积——其他资本公积12.5

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 2011年1月1日甲公司与乙公司签订-项合同,合同约定甲公司从乙公司处购入-台需要安装的机器设备,甲公司采用分期付款方式支付价款,价款共计2000万元,在2011年初购进该设备时,支付价款400万元,剩余价款在以后4年内每半年支付200万元。支付日期为每年的6月30日和12月31日。现销方式下该设备的销售价款是1692.64万元。该设备于2011年6月30日安装完成并达到预定可使用状态,发生的安装费用共计250万元。已知(P/A,5%,8)=6.4632。假定不考虑其他因素,则下列说法中正确的是()。
A.甲公司2011年该固定资产安装完工后的入账价值为2250万元
B.甲公司2011年1月1日确认的长期应付款的账面价值为1692.6万元
C.2011年12月31日,甲公司确认的长期应付款的账面价值为1200万元
D.2011年分摊的未确认融资费用的金额为122.49万元

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:2011年该固定资产安装完工后入账价值=1692.64+250+(200×6.4632×5%)=2007.27(万元)2011年6月30日应分摊的未确认融资费用=200×6.4632×5%=64.63(万元)2011年6月30日长期应付款的账面价值=(1600-200)-(307336-64.63)=1157.27(万元)2011年12月31日应分摊的未确认融资费用=1157.27×5%=57.86(万元)2011年末长期应付款的账面价值=(1600-200-200)-(307.36-64.63-57.86)=1015.13(万元)

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 2012年1月1日,长江公司取得新华公司70%的有表决权股份,能够对新华公司实施控制。2012年6月20日,长江公司向新华公司销售一批商品,成本为460万元,售价为560万元(不含增值税)。至2012年12月31日,该批商品已经对外出售20%,2013年度,新华公司将剩余商品全部对外出售。长江公司和新华公司均采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率均为25%。税法规定,企业取得的存货以历史成本作为计税基础。假定长江公司在未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素的影响,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:2013年内部交易存货全部对外出售,不存在未实现的内部交易损益,所以相关递延所得税资产余额为0。2013年12月31日合并财务报表中递延所得税资产的余额为0,2递延所得税资产的发生额=0-20=-20(万元)

(10)【◆题库问题◆】:[判断题] 清算净损益必须同时在清算损益表和清算资产负债表中反映。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

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