甲公司为工业企业，对无形资产的摊销所使用的方法除与生产产品有关的采用产量法摊销以外，其他均采用直线法摊销，对投资性房地产

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为工业企业，对无形资产的摊销所使用的方法除与生产产品有关的采用产量法摊销以外，其他均采用直线法摊销，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2012年发生下列有关经济业务。(1)2012年1月甲公司以出让的方式取得一宗土地使用权，支付价款为5000万元，预计使用50年，准备建造办公楼，建成后用于行政管理的办公用房。当月投入准备建造办公楼工程。至2012年12月仍处于建造中，已经发生建造成本2000万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销)。(2)2012年1月甲公司以出让的方式取得一宗土地使用权，支付价款为4000万元，预计使用50年，准备建造写字楼，董事会作出了正式书面决议，明确表明建成后将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。当月投入建造写字楼工程。至2012年9月末已建造完成并达到预定可使用状态，2012年10月1日开始对外出租，月租金为80万元。建造实际成本为6000万元，预计使用年限为30年，采用直线法计提折旧，净残值为0.(3)2012年3月甲公司以竟价的方式取得一项专利权，支付价款为1000万元，当月投入生产A产品，预计使用可生产A产品1000万吨，2012年生产A产品50万吨。(4)2012年4月乙公司向甲公司转让B产品的商标使用权，约定甲公司每年年末按销售的B产品销量每吨支付使用费5万元，使用期5年，预计销售B产品为600万吨。2012年实际销售B产品100万吨并支付商标使用费500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列问题。下列关于甲公司2012年末利润表的列报，表述不正确的是()。
A．A.管理费用为0
B．销售费用500万元
C．营业成本50万元
D．营业收入240万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：『答案解析』A选项，土地使用权摊销在建造期间计入工程成本;建成后用于对外出租的，摊销金额计入其他业务成本。所以，计入管理费用的金额为零。B选项，支付B产品商标使用费500万元计入销售费用;C选项，营业成本=写字楼的土地使用权出租期间摊销额20.3[4000/(50×12-9)×3]+写字楼的折旧额50(6000/30×3/12)=70.3(万元);D选项，出租写字楼的租金收入240万元。

(2)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 公司和乙公司均为增值税-般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定不具有商业实质，A设备和B设备均为2010年购买的。具体资料如下。(1)甲公司换出：①在建的工程：已发生的成本为300万元;税务部门核定应交营业税15万元;②A设备：原值为300万元，已计提折旧100万元;税务部门核定应交增值税34万元。(2)乙公司换出：①B设备：原值为310万元，折旧为10万元;税务部门核定应交增值税51万元;②专利权：初始成本200万元，累计摊销额20万元;税务部门核定应交营业税9万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列14-15问题。下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有()。
A．A.换人B设备的成本为311.25万元
B．换入专利权的成本为186.75万元
C．换出在建的工程应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
D．换出A设备应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
E．计入当期营业外收入的金额为2万元

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：本题是不具有商业实质的非货币性资产交换，所以不确认换出资产公允价值与账面价值的差额形成的损益，选项C．D错误。换入B设备的成本=(300+15+200+34-51)×300/(300+180)=311.25(万元)换入专利权的成本=(300+15+200+34-51)×180/(300+180)=186.75(万元)计人营业外收入的金额=0

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于权益工具的是（）。
A．企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证
B．企业发行的普通股
C．企业发行的以普通股总额方式结算的看涨期权
D．企业以可变数量的自身权益工具结算合同的金融工具

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，属于金融负债。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体反映企业集团整体财务情况，在合并会计;赚附注中不需要披露作为关联方交易，企业集团成员企业之间的内部交易。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某售企业采用零售价法计算期末存货成本。该企业本月月初存货成本为3500万元，售价总额为5000万元;本月购货成本为7300万元，售价总额为10000万元;本月销售总额为12000万元。该企业月末存货成本为()万元。
A．2100
B．2145
C．2160
D．2190

【◆参考答案◆】：C

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业本期以28元的价格，转让出售以前年度接受捐赠的设备一台。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元。本期出售该设备影响当期损益的金额为()万元。
A．28
B．3
C．31
D．33

【◆参考答案◆】：D

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司有关资料如下：(1)20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的3年期债券10000张，每张面值100元，票面年利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用共2200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。(2)20×7年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。(3)20×8年1月1日收到债券利息30000元。(4)20×8年，乙公司采取措施使财务状况大为好转。20×8年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。要求：
A．要求：
B．根据上述条件，不考虑其他因素，回答问题：

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：甲公司可供出售金融资产的入账价值应是其公允价值与相关费用之和，即97×10000+2200=972200(元)会计处理是：借：可供出售金融资产——成本1000000贷：银行存款972200可供出售金融资产——利息调整2780020×7年应收利息=1000000×3%=30000(元)应确认的利息收入=972200×4%=38888(元)20×7年12月31日确认减值损失前，该债券的摊余成本=972200+38888--30000=981088(元)。应确认减值损失=981088-10000×70=281088(元)会计处理是：借：应收利息30000可供出售金融资产——利息调整8888贷：投资收益38888借：资产减值损失281088贷：可供出售金融资产——公允价值变动281088

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 九州公司于2009年3月10日以每股5元的价格(含长虹公司按照每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利)购买长虹公司发行的股票500万股，另支付交易费用3万元，九州公司作为可供出售金融资产核算;3月12日收到现金股利;11月10日九州公司以每股5.6元出售股票300万股，另付税费1.20万元;12月31日该股票每股市价为5.3元;2010年7月26日以每股4.8元，出售股票100万股，另付税费2.80万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)3月10日购买股票时： 借：可供出售金融资产——成本2403(2500-100+3) 应收股利100(500×0.2) 贷：银行存款2503 (2)3月12日收到现金股利： 借：银行存款100(500×0.2) 贷：应收股利100 (3)11月10日九州企业出售股票： 借：银行存款1678.8(300×5.6-1.2) 贷：可供出售金融资产——成本1441.8(2403×300÷500) 投资收益237 (4)12月31日： 借：可供出售金融资产——公允价值变动98.8[200×5.3—(2403-1441.8)] 贷：资本公积——其他资本公积98.8 (5)2010年7月26日出售股票： 借：银行存款477.2(100×4.8-2.8) 投资收益52.8 贷：可供出售金融资产——成本480.6[(2403-1441.8)×100/200] ——公允价值变动49.4(98.8×100/200) 借：资本公积——其他资本公积49.4 贷：投资收益49.4

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项会计处理，体现实质重于形式的会计信息质量要求的有()。
A．对某企业投资占其表决权资本的40%，根据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策，故采用成本法核算长期股权投资
B．融资租入固定资产视同自有固定资产进行核算
C．售后租回交易形成经营租赁，在没有确凿证据表明售后租回交易是按公允价值达成时，售价高于公允价值的差额应该予以递延计入递延收益科目
D．商品售后回购，其回购价格在确定的情况下，不确认商品销售收入
E．商品售后回购，其回购价格是按照回购时的市场价格确定的，应该确认商品销售收入

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项D，从经济实质的角度讲，售后回购本身是一种融资行为，因此不需确认收入;选项E，回购价格按照回购时的市场价格确定，从经济实质的角度讲，属于销售行为，因此需要确认收入。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 外币业务核算的“一笔业务观点”与“两笔业务观点”的区别，关键在于对外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时，汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或收入的原人账价值;后者则作为汇兑损益处理。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确