归属于少数股东应分担的外币报表折算差额,在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下单独作为“其他综合收益—

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(1)【◆题库问题◆】:[判断题] 归属于少数股东应分担的外币报表折算差额,在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下单独作为“其他综合收益—少数股东部分”项目列示。( )
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 归属于少数股东应分担的外币报表折算差额,应并入“少数股东权益”项目列示。 因此,本题表述错误

(2)【◆题库问题◆】:[多选] DUIA公司有关政府补助的业务如下:(1)DUIA公司2015年1月1日收到财政部门拨付用于购建X生产线的专项政府补助资金800万元并存入银行。(2)2015年1月1日,DUIA公司开始购建X生产线。购入一批机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元,增值税税额为102万元,支付的运杂费为13万元,款项已通过银行支付。生产线购建过程中,领用原材料一批,价值30万元;支付安装工人的薪酬为80万元;假定不考虑其它相关税费。(3)2015年6月25日X生产线达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,预计净残值为23万元,采用年限平均法计提折旧。 则下列各项中,说法正确的有()。
A.DUIA公司2015年1月1日收到政府补助资金的时候应确认为营业外收入800万元
B.该项固定资产的入账价值为723万元
C.DUIA公司应在X生产线达到预定可使用状态时,在其预计使用年限内,将递延收益平均分摊转入当期损益
D.该事项影响DUIA公司2015年利润总额的金额为5万元

【◆参考答案◆】:B C D

【◆答案解析◆】: 选项A说法不正确,选项C说法正确,为构建长期资产收到的政府补助,应在收到时确认为递延收益,在相关资产达到预定可使用状态后,在资产计提折旧时,按照其预计使用年限,将递延收益平均分摊转入当期损益; 选项B说法正确,企业外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。DUIA公司该项固定资产的入账价值=600+13+30+80=723(万元); 选项D说法正确,该事项影响DUIA公司2015年利润总额的金额=800/10×6/12(递延收益转营业外收入)-(723-23)/10×6/12(计入管理费用的累计折旧)=5(万元)。 综上,本题应选BCD。 【提个醒】本题要求选出“说法正确”的选项。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 以下债权人可能产生债务重组损失的有(  )。
A.无坏账准备时,债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额
B.无坏账准备时,债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额
C.有坏账准备时,债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备
D.有坏账准备时,债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备

【◆参考答案◆】:A D

【◆答案解析◆】: 选项A可能产生,选项B不可能产生,债权人形成债务重组损失的简易分录如下: 借:应收账款-债务重组【将来应收金额】 营业外支出-债务重组损失 贷:应收账款【重组债权的账面余额】 所以,只有在债权人重组债权的账面余额>将来应收金额才可能有债务重组损失; 选项C不可能产生,选项D可能产生,有坏账准备时债权人形成债务重组损失的简易分录如下: 借:应收账款-债务重组【将来应收金额】 坏账准备 营业外支出-债务重组损失 贷:应收账款【重组债权的账面余额】 债权人放弃的部分债权=重组债权的账面余额-将来应收金额 所以,只有债权人放弃的部分债权>已经计提的坏账准备才可能有债务重组损失。 综上,本题应选AD 【提个醒】本题要求选出“可能”的选项。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 政府补助中的税收返还主要包括()。
A.先征后返办法向企业返还的税款
B.即征即退办法向企业返还的税款
C.先征后退办法向企业返还的税款
D.直接减征增值税

【◆参考答案◆】:A B C

【◆答案解析◆】: 选项ABC包括在内,税收返还是指政府以先征后返(退)、即征即退等方式向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助; 选项D不包括在内,直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠,体现了政策导向,但政府并未直接向企业无偿提供资产,因此不作为政府补助处理。 综上,本题应选ABC。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各业务中,应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是( )。
A.企业发行可转换债券所形成的所有者权益变动
B.权益法下被投资单位其他所有者权益变动形成的利得和损失
C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的利得和损失
D.金融资产的重分类形成的利得和损失

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:选项A,企业发行可转换债券所形成的所有者权益变动不能作为其他综合收益列报。企业发行可转换债券所形成的所有者权益变动不能作为其他综合收益列报。企业发行可转换公司债券,先将其中的负债部分和权益部分进行分拆,前者被计入“应付债券”科目,后者被计入“其他权益工具”科目。综上所述,故而选A

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 对于“预计负债——产品质量保证”科目正确的会计处理有()。
A.如果企业针对特定批次产品确认预计负债,则在保修期结束时,应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品,不需要冲销
B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债,则在保修期结束时,应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销,不留余额
C.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大,应及时对预计比例进行调整
D.已对其确认预计负债的产品,如企业不再生产了,那么应在相应的产品质量保证期满后,将“预计负债——产品质量保证”余额冲销,不留余额

【◆参考答案◆】: B C D

【◆答案解析◆】:选项A,企业针对特定批次产品确认预计负债,应在保修期结束时,将“预计负债——产品质量保证”的余额冲销,不留余额。故选BCD。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] DUIA公司2015年利润总额4000万元,递延所得税资产、负债期末余额为0,未来期间能够取得足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异。发生如下交易事项:①购入作为可供出售金融资产的股票投资,期末公允价值大于取得成本150万元;②收到与收益相关的政府补助1500万元,用以补偿以后期间损失,该政府补助不属于免税收入,应于收到当期确认收益;③违反经济合同支付违约金100万元。下列关于DUIA公司2015年所得税的处理正确的有( )。
A.递延所得税负债为37.5万元
B.递延所得税资产为375万元
C.所得税费用为1025
D.应交所得税为1400

【◆参考答案◆】:A B D

【◆答案解析◆】: 选项A处理正确,可供出售金融资产账面价值(公允价值)>计税基础(取得成本),形成递延所得税负债=150×25%=37.5(万元); 选项B处理正确,收到的政府补助不属于免税收入,取得当年全部计入应纳税所得额,会计处理为以后发生时确认为收入,所以账面价值<计税基础,形成递延所得税资产=1500×25%=375(万元)。 选项CD处理错误,违反经济合同支付违约金100万元税法允许税前扣除,所以应交所得税=(4000+1500)×25%=1375(万元),所得税费用=1375-375=1000(万元) 综上,本题应选AB 【提个醒】可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益,相应形成的递延所得税负债也计入其他综合收益,不影响所得税费用。

(8)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 分别计算A.B.D.E设备应分摊的资产组的减值损失并编制资产组计提减值准备的会计分录。英明公司于2015年1月1日以1800万元的价格收购了菁华公司80%的股权,在发生该交易之前,英明公司与菁华公司不存在任何关联方关系。购买日,菁华公司可辨认净资产的公允价值为1600万元。假定菁华公司的所有资产被认定为一个资产组,而且菁华公司的所有可辨认净资产均未发生资产减值迹象,未进行过减值测试。2015年年末该资产组的可收回金额为1150万元,可辨认净资产的账面价值为1400万元。假定菁华公司2015年年末可辨认净资产包括一项固定资产和无形资产,其账面价值分别为800万元和600万元,并按照账面价值比例分摊减值损失。要求:(1)计算合并财务报表中包含完全商誉的可辨认净资产的账面价值。(2)计算资产组(菁华公司)的减值损失并确认每一项资产的减值损失金额。(3)编制相应资产减值的会计分录。(答案中金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)

【◆参考答案◆】:A设备应分摊的资产组的减值损失=(900-192)×885/(885+1 170+270+600)=214.22(万元);B设备应分摊的资产组的减值损失=(900-192)×1 170/(885+1 170+270+600)=283.20(万元);D设备应分摊的资产组的减值损失=(900-192)×270/(885+1 170+270+600)=65.35(万元);E设备应分摊的资产组的减值损失=(900-192)×600/(885+1 170+270+600)=145.23(万元)。会计分录:借:资产减值损失 900 贷:固定资产减值准备——A设备 214.22 ——B设备 283.20 ——C设备 192 ——D设备 65.35 ——E设备 145.23

【◆答案解析◆】: 分摊资产减值损失,应当按照相关资产组中其他各项资产的账面价值所占比重进行分摊。

(9)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下:(1)2011年度有关资料:①1月1日,西山公司以银行存款5 000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日,甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48 000万元,西山公司在取得该项投资前,与甲公司及其股东不存在关联方关系,取得该项投资后,对甲公司不具有重大影响;甲公司股份在活跃市场没有报价,其公允价值不能可靠确定。②4月26日,甲公司宣告分派现金股利3 500万元。③5月12日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。④甲公司2011年度实现净利润6 000万元。(2)2012年度有关资料:①1月1日,西山公司以银行存款9 810万元和一项公允价值为380万元的专利权(成本为450万元,累计摊销为120万元),自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日,甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元,公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后,按照甲公司章程有关规定,派人参与甲公司的财务和生产经营决策。②4月28日,甲公司宣告分派现现金股利4 000万元。③5月7日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。④甲公司2012年度实现净利润8 000万元,年初持有的存货已对外出售60%。(3)其他资料:①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外,无其他长期股权投资。②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间,均按净利润的10%提取盈余公积。③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。除上述资料外,不考虑其他因素。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】:2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数=5 000+10 190+250+50-1 200+2 310=16600(万元)

【◆答案解析◆】:略。

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 关于政府补助的确认与计量,下列说法中正确的有(  )。
A.关于政府补助的确认与计量,下列说法中正确的有(  )。
B.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算,与资产相关的政府补助通过递延收益核算
C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时直接计入留存收益
D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期损益

【◆参考答案◆】: A D

【◆答案解析◆】:递延收益也用来核算与收益相关的政府补助,选项B错误;与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时直接计入当期损益,选项C错误。 故选AD。

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