ABC会计师事务所委派注册会计师A和B对X公司2013年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计。注册会计师的

  • A+
所属分类:审计题库

答案查询网公众号已于近期上线啦

除基本的文字搜题外,准备上线语音搜题和拍照搜题功能!微信关注公众号【答案查询网】或扫描下方二维码即可体验。

(1)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] ABC会计师事务所委派注册会计师A和B对X公司2013年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计。注册会计师的审计工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下:(1)为统一财务管理、提高会计核算水平,设置内部审计部,与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效,会计及相关信息的真实、合法、完整,资产的安全、完整,经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。(2)公司设置了业绩考评制度,财务总监每月审核实际销售收入(按产品细目)和销售费用(按产品细目),并与预算数和上年同期数比较,对于波动金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告,销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告,并看到上述管理人员在报告上签字确认,证明该控制已经得到执行。然而,注册会计师在一次与销售经理座谈中,发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升8%并不知情。要求:(1)在测试和评价X公司内部控制执行的有效性时,A和B注册会计师通常应当实施哪些审计程序?(2)在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据?(3)请指出X公司上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷,并简要说明理由。

【◆参考答案◆】:(1)对内部控制有效性的审计程序包括:①询问财务总监、销售经理及其他有关人员;②检查内部控制生成的文件和记录;③观察X公司的经营管理活动;④重新执行有关内部控制。(2)在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据:①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的;②控制是否得到一贯执行;③控制由谁执行;④控制以何种方式运行(如人工控制或自动控制)。(3)缺陷①内部审计部与财务部一并由财务总监分管的内部控制设计不恰当。内部审计与会计是不相容职务,应分开。缺陷②业绩考评的内部控制设计合理,并得以执行,但并未有效运行。业绩考评制度可能流于形式,注册会计师不能依赖其分析报告来减少对相关销售收入与费用的实质性程序。

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序,具体包括()
A.实质性分析程序
B.风险评估程序
C.细节测试
D.控制测试

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:进一步审计程序应该包括控制测试和实质性程序,实质性程序又包括细节测试和实质性分析程序。风险评估程序是在了解被审计单位及其环境时所实施的程序。【该题针对"进一步审计程序的含义和要求"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 被审计单位某项应用控制由计算机自动执行,且在2014年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2014年度运行有效性时,正确的做法有()。
A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在2014年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由人工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制,则无须扩大控制测试的范围

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:对于一项自动化的应用控制,由于信息技术处理过程的内在一贯性,注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效的重要审计证据,只要系统未发生变动,注册会计师通常不需要增加自动化测试范围,因此A.B.D均为正确选项。选项C错误,因为在测试人工控制时,注册会计师应当考虑人工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素,人工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 下列说法中,正确的是()。
A.注册会计师在执行财务报表审计业务时,无论被审计单位规模大小,都应当对相关的内部控制进行控制测试
B.在确定实质性程序的范围时,注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围
C.无论选择何种进一步审计程序方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较低时,测试该控制的范围可适当缩小

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项A,控制测试并不是财务报表审计中必需的过程,小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动,注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序;选项B,注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质性程序的范围越广;选项D,当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,测试该控制的范围可适当缩小。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 在下列情形中,注册会计师应当实施控制测试的有()。
A.注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制
B.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是无效的
C.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的
D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

【◆参考答案◆】:C, D

【◆答案解析◆】:如果注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制,是无法实施控制测试的,选项A错误;如果在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是无效的,注册会计师没有必要实施控制测试,选项B错误。

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括()。
A.收费的高低
B.重大错报发生的可能性
C.被审计单位采用的特定控制的性质
D.被审计单位管理层的预期

【◆参考答案◆】:B, C

【◆答案解析◆】:在设计进一步审计程序时,注册会计师应考虑下列因素:(1)风险的重要性;(2)重大错报发生的可能性;(选项B)(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;(4)被审计单位采用的特定控制的性质;(选项C)(5)注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中,注册会计师不可以通过以下()方式提高审计程序的不可预见性。
A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
B.调整实施审计程序的人员,由助理人员担任关键项目的审计工作
C.采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D.选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:选项B中的安排无法保证审计质量,违反了专业胜任能力的职业道德要求。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 如果针对特别风险计划仅实施实质性程序,则注册会计师不应采取的程序有()。
A.仅实施细节测试
B.仅实施实质性分析程序
C.将细节测试和实质性分析程序结合使用
D.仅实施控制测试

【◆参考答案◆】:B, D

【◆答案解析◆】:如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试(选项A),或将细节测试和实质性分析程序结合使用(选项C),以获取充分适当的审计证据。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是()
A.如果注册会计师总体上拟信赖被审计单位的控制,则控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化,注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据,注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据,仅获取与时点相关的审计证据是不充分的,注册会计师应当辅以其他控制测试,包括测试被审计单位对控制的监督,以评价该期间的控制运行有效性,所以选项D错误。【该题针对"控制测试的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师实施细节测试尤其是对()认定更有效。
A.存在
B.发生
C.完整性
D.计价和分摊

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试,尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试。对于与完整性认定相关的重大错报风险,控制测试通常更能有效应对。

发表评论

:?: :razz: :sad: :evil: :!: :smile: :oops: :grin: :eek: :shock: :???: :cool: :lol: :mad: :twisted: :roll: :wink: :idea: :arrow: :neutral: :cry: :mrgreen: