在本期审计业务开始时,注册会计师应当开展的初步业务活动有()。

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(1)【◆题库问题◆】:[多选] 在本期审计业务开始时,注册会计师应当开展的初步业务活动有()。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.获取被审计单位管理层书面声明
C.就审计责任与被审计单位治理层沟通
D.评价项目组成员的独立性

【◆参考答案◆】:A, D

【◆答案解析◆】:初步业务活动的内容主要包括三个方面:(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项A);(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项D);(3)就审计业务约定条款达成一致意见。选项B.C均属于审计业务开始后需要沟通的事项。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 在签订审计业务约定书时,下列事项不需要包含在业务约定书中的是()。
A.说明审计工作范围
B.存货监盘、现金盘点程序执行的具体时间
C.首次接受委托,与前任注册会计师沟通
D.审计收费的计算基础

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:审计业务约定书不需要约定具体执行过程中的具体审计程序的相关事项,选项B不正确。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的,是为了()
A.合理制定具体审计计划
B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程
C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
D.评价相关内部控制的设计是否合理,运行是否有效

【◆参考答案◆】:A

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中,最无效的是()
A.查阅契约、合同
B.查阅会议记录
C.函证应收账款及应付账款
D.函证往来银行

【◆参考答案◆】:C

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 下列会计师事务所,不构成网络事务所的是()。
A.A会计师事务所与B会计师事务所合作,共同享用同一质量控制系统
B.B会计师事务所转让了其在某地的分所,转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称
C.B会计师事务所和C会计师事务所以合作为目的,使用一个共同的品牌
D.C会计师事务所和D会计师事务所以合作为目的,拥有共同的所有权

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:如果会计师事务所转让了其某一组成部分,虽然该组成部分不再与会计师事务所有关联,但转让协议可能规定,在一定期间内该组成部分可以继续使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素。在这种情况下,尽管两个实体使用同一名称执业,但事实上这两个实体并不属于一个以合作为目的的组织结构,不构成网络。【该题针对"网络事务所"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 平行四边形法和三角形法分别画出F1与F2的合力F,并写出求合力F的公式。

【◆参考答案◆】:①用力的平行四边形法和三角形法作图如下:②求合力的公式是:

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 被审计单位财务报表,其将在一年内到期的长期借款仍在长期借款项目列示,直接违背了长期借款的()认定。
A.计价和分摊
B.分类和可理解性
C.权利和义务
D.完整性

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:被审计单位财务报表,其将在一年内到期的长期借款仍在长期借款项目列示,直接违背的是与列报和披露相关的分类和可理解性认定。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 在确定与治理层沟通的事项时,下列各项中,A注册会计师通常认为不宜沟通的是()
A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策
B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
C.注册会计师发现管理层的舞弊行为
D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排,而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通,是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通,就可能导致审计程序易于被治理层,尤其是承担管理责任的治理层事先预见,从而损害审计工作的有效性。有关计划的审计范围和时间,注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括:(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容,注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念,以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。(3)重要性的概念,但不宜涉及重要性的具体底线或金额。(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。(5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。

(9)【◆题库问题◆】:[多选] ABC会计师事务所承接了丁公司2009年度财务报表审计业务,事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管,则()。
A.ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作
B.只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平
C.ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度
D.如果不将B调离审计项目组,会计师事务所应当解除审计业务约定

【◆参考答案◆】:B, D

【◆答案解析◆】:如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务,只有把该成员调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。【该题针对"经济利益对独立性影响"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 下列有关函证时间的说法中错误的是()
A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
B.如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师应当针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。【该题针对“函证”知识点进行考核】

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