政府补助中的税收返还主要包括()。

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所属分类:会计考试
(1)【◆题库问题◆】:[多选] 政府补助中的税收返还主要包括()。
A.先征后返办法向企业返还的税款
B.即征即退办法向企业返还的税款
C.先征后退办法向企业返还的税款
D.直接减征增值税

【◆参考答案◆】:A B C

【◆答案解析◆】: 选项ABC包括在内,税收返还是指政府以先征后返(退)、即征即退等方式向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助; 选项D不包括在内,直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠,体现了政策导向,但政府并未直接向企业无偿提供资产,因此不作为政府补助处理。 综上,本题应选ABC。

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列项目中,计算材料存货可变现净值时,可能会影响可变现净值的有( )。
A.估计售价
B.存货的账面成本
C.估计发生的销售费用
D.至完工估计将要发生的加工成本

【◆参考答案◆】: A C D

【◆答案解析◆】:原材料可变现净值=预计售价-税费-加工费-估计发生的销售费用综上所述 故而选ACD

(3)【◆题库问题◆】:[判断题] 企业取得的各种政府补助为货币性资产的,一定按照实际收到的金额计量。(  )
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:企业取得的各种政府补助为货币性资产的,如通过银行转账等方式拨付的补助,通常按照实际收到的金额计量;存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的,如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等,可以按照应收的金额计量。

(4)【◆题库问题◆】:[判断题] 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产发生的减值不适用资产减值准则的规定。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产发生的减值适用资产减值准则的规定。 因此,本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] DUIA公司决定的下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%
B.按新的控制定义调整合并财务报表合并范围
C.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报
D.会计准则修订要求将不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资由长期股权投资转为可供出售金融资产

【◆参考答案◆】:B D

【◆答案解析◆】: 选项A不属于,属于会计估计变更; 选项B属于,“新的控制定义”属于法律、行政法规或国家统一的会计制度要求的变更,由于控制定义的变更,导致合并报表范围发生变更,属于会计政策变更; 选项C不属于,持有待售的资产必定在一年内处置,因此该资产不再符合非流动资产的特征,所以应该在作为持有待售固定资产核算时,在资产负债表中把其重分类成流动资产列示。这属于正常的列报,不属于会计估计变更也不属于会计政策变更; 选项D属于。 综上,本题应选BD 【提个醒】本题要求选出“属于会计政策变更”的选项。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 2015年1月10日,甲公司收到专项财政拨款60万元,用以购买研发部门使用的某特种仪器。2015年6月20日,甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,2015年度甲公司应确认的营业外收入为()万元。
A.3
B.3.5
C.5.5
D.6

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】: 本题是与资产相关的政府补助,应在价款收到时先确认为递延收益,然后在资产使用寿命内分期摊销确认营业外收入, 所以,2015年度甲公司应确认的营业外收入=60/10×6/12=3(万元)。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定,资产的可收回金额应当根据下列(  )两者之间的较高者确定。
A.资产的公允价值
B.资产的公允价值减去处置费用后的净额
C.资产预计未来现金流量的现值
D.资产预计未来现金流量

【◆参考答案◆】: B C

【◆答案解析◆】:可收回金额是按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者确定的。综上所述,故而选BC

(8)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2012年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定自2013年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业,同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2012年利润总额为5 000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:(1)2012年1月1日,以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 000万元,票面年利率为6%,实际年利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)2012年1月1日,以2 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2 000万元,票面年利率为5%,实际年利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定,公司债券利息收入需要交所得税。(3)2011年11月23日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计1 500万元。12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。税法规定,采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零,符合税法规定。(4)2012年6月20日,甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款,罚款未支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)2012年10月5日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为150万元。假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。(6)2012年12月10日,甲公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7)2012年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。(8)2012年没有发生存货跌价准备的变动。(9)2012年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。(计算结果保留两位小数)要求:(1)计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。(2)计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。(3)编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。

【◆参考答案◆】:应交所得税=5 337.84×15%=800.68(万元)

【◆答案解析◆】:(1)应纳税所得额=5 000-1 043.27×5%(事项1)+(1 500×5/15-1500/5)(事项3)+10(事项4)+100(事项6)+80(事项7)=5 337.84(万元)应交所得税=5 337.84×15%=800.68(万元)

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 花花公司由于受国际金融危机的不利影响,决定对叶叶事业部进行重组,将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续,花花公司对外正式公告其重组方案。花花公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中,不应当确认为预计负债的是(  )。
A.自愿遣散费
B.强制遣散费
C.剩余职工岗前培训费
D.不再使用厂房的租赁撤销费

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】: 选项ABD应确认,选项C不应确认。企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出是企业重组必须承担的直接支出,并且是与主体继续进行的活动无关的支出,不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。 综上,本题应选C

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 下列属于长期股权投资核算内容的有(  )。
A.对共同经营股权投资
B.对联营企业股权投资
C.对子公司股权投资
D.对合营企业股权投资

【◆参考答案◆】: B C D

【◆答案解析◆】:选项A,共同经营是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排,不属于长期股权投资的核算内容。

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