下列选项中，属于进一步审计程序的类型的有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中，属于进一步审计程序的类型的有()
A．分析程序
B．重新执行
C．重新计算
D．函证

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：四个选项都是正确的，此外还有检查、观察和询问程序。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关审计抽样的说法中，恰当的有()。
A．只要进行抽样，就会存在抽样风险
B．注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法
C．非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制
D．一般情况下，属性抽样适用于控制测试;变量抽样适用于细节测试

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过设计审计程序来降低、消除或防范。【该题针对"审计抽样的基本概念"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所首次承接甲公司2013年度财务报表审计，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司在2012年及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，XYZ会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到，中国证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查，但一直未公布最终检查结果。A注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划：（1）A注册会计师直接将甲公司的营业收入的发生认定和应收账款的存在认定作为重点审计领域；（2）A注册会计师在进行存货监盘前，与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组的存货监盘计划；（3）A注册会计师在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，以便在资产负债表日后尽早实施函证；（4）A注册会计师在进驻甲公司时，提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息，以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员；（5）A注册会计师在提请甲公司就财务报表是否不存在舞弊提供书面声明时，如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊，则减少对甲公司各业务流程了解的范围，主要依赖控制测试，减少实质性程序，以便提高审计质量的同时降低审计成本。要求：请根据审计准则的相关规定，结合了解到的甲公司具体情况，对A注册会计师的以上（1）至（5）的具体审计计划进行分析，判断是否恰当，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）恰当。由于XYZ会计师事务所已对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见审计报告，行业监管部门也正在对其财务业绩以及股价增长等方面是否存在违规行为进行监督检查，说明甲公司2013年营业收入、应收账款以及利润存在较高重大错报风险，包括可能操纵财务报告舞弊的特别风险。（2）不恰当。A注册会计师应当与甲公司讨论存货盘点计划，但不适合与甲公司讨论具体的存货监盘计划，因为注册会计师应当增强审计程序的不可预见性。（3）恰当。A注册会计师应当尽早实施函证，因为实施函证时间太晚影响审计项目组对应收账款询证函回函结果的分析。（4）恰当。甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关信息以及接触必要的相关人员是注册会计师执行审计工作的前提。（5）不恰当。书面声明的内容虽然包括是否存在舞弊，但管理层书面声明本身不能直接证明相关问题，注册会计师还应当获取其他审计证据进行佐证；同时，注册会计师不能假定管理层书面声明的真实性，应当实施必要的风险评估程序，了解各业务流程，包括了解内部控制，识别、评估与应对相关风险。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有()。
A．如果存在导致职业判断出现偏差，会员不得提供相关专业服务
B．独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立
C．注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作
D．在未经被审计单位允许的前提下，注册会计师不得接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：注册会计师可以接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。这种情况并不属于泄密的行为。【该题针对"保密"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职，加入B会计事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月,XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。要求：

【◆参考答案◆】：(1)XYZ公司上期会计报表已经由A会计师事务所审计，在征得XYZ公司同意后,B会计师事务所的注册会计师可与A会计事务所的前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据。可以通过查阅前任注册会计师的工作底稿来了解被审计单位的期初余额情况。查阅工作底稿通常对本期审计有重大影响的事项，了解的内容有：对本期审计有重大影响的事项，如审计意见的类型、审计计划及总结、管理建议书要点。(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施的主要审计程序包括：分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用。如有变更，是否已做适当的处理和充分披露;上期期末余额是否已正确结转至本期，或是否已恰当地重新表述;询问被审计单位管理当局;通过对本期会计报表实施的程序进行证实;补充实施适当的实质性测试程序。(3)A会计师事务所对XYZ公司进行审计，出具保留意见审计报告的影响因素对本期的已经消除,B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表可以出具无保留意见。(4)不能。L注册会计师在2002年5月才属于B会计师事务所的注册会计师，在这之前，他没有资格签署B会计师事务所对XYZ公司进行审计的审计报告。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 以下对询证函不符事项评价的陈述中，注册会计师认为不正确的是（）。
A．不符事项可能表明与被审计单位的财务报告相关的内部控制存在缺陷
B．不符事项表明财务报表存在错报
C．不符事项意味着注册会计师要实施进一步调查
D．某些不符事项并不能表明一定存在错报

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B不恰当。询证函回函的不符事项并不能表明一定存在错报。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 请简述什么是重大不一致，并总结财务报表报出前和报出后注册会计师发现重大不一致分别应该采取的措施。

【◆参考答案◆】：（1）重大不一致是指其他信息与已审计财务报表中的信息相矛盾。 （2）注册会计师针对重大不一致首先应该确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改，然后分以下情况分别处理： ①如果在财务报表报出前，注册会计师确定需要修改财务报表，管理层也同意修改了，那么注册会计师出具新的审计报告即可，无须带强调事项段；如果在财务报表报出后，那么注册会计师出具新的审计报告，该审计报告应带强调事项段。 ②如果在财务报表报出前，注册会计师确定需要修改财务报表，但管理层拒绝修改已审财务报表，此时如果审计报告尚未提交给被审计单位，则注册会计师出具新的审计报告（保留意见或否定意见）；如果审计报告已提交给被审计单位，则注册会计师应当通知被审计单位治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出；如果在财务报表报出后，那么注册会计师就应该采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。 ③如果注册会计师确定需要修改其他信息的，但被审计单位拒绝修改，注册会计师应考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致，或采取其他措施，其他措施取决于具体情况、不一致的性质和重要程度，包括不出具审计报告或解除业务约定；必要时，注册会计师应当征询法律意见。 【该题针对"审计报告日后获取的其他信息"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 请简要说明下表列出的会计师事务所的五项全面质量控制政策的含义，并将答案填入答题卷的表格内

【◆参考答案◆】：

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是()
A．如果A注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B．如果甲公司管理层已就某事项提供书面志明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
C．书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D．书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情形中，注册会计师可能考虑选择较低的百分比（比如50%）来确定实际执行的重要性的是（）。
A．首次接受委托的审计项目
B．连续审计项目，以前年度审计调整较多
C．审计项目总体风险较低
D．预期存在值得关注的内部控制缺陷

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C不恰当。如果被审计单位的项目总体风险较低，注册会计师可以考虑选择较高的百分比（比如75%）来确定实际执行的重要性水平。