下列各项中,应计入制造企业存货成本的有()。

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(1)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,应计入制造企业存货成本的有()。
A.进口原材料支付的关税
B.采购原材料发生的运输费
C.自然灾害造成的原材料净损失
D.用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:『答案解析』选项C,计入营业外支出。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 2005年1月1日,甲公司采用融资租赁方式租入一栋办公楼,租赁期为15年。该办公楼预计尚可使用20年。2005年1月15日,甲公司开始对该办公楼进行装修,至6月30日装修工程完工并投入使用,共发生可资本化的支出400万元。预计下次装修时间为2013年6月30日。装修形成的固定资产预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司该装修形成的固定资产在2005年度应计提的折旧为()
A.10万元
B.20万元
C.25万元
D.50万元

【◆参考答案◆】:C

(3)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 2007年1月1日,恒通公司以银行存款500万元取得远大公司80%的股份,恒通公司与远大公司在合并前后均不受同一控制。合并当日远大公司所有者权益的账面价值为700万元,可辨认净资产公允价值为800万元。2007年5月2日,远大公司宣告分配2006年度现金股利100万元,2007年度远大公司实现利润200万元。2008年5月2日,远大公司宣告分配现金股利300万元,2008年度远大公司实现利润300万元。2009年5月2日,远大公司宣告分配现金股利200万元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:2008年12月6日大运公司处置天马公司股权的会计分录借:银行存款5400贷:长期股权投资3000(9000×1/3)投资收益2400

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,不计人资本公积的是()
A.采用修改其他债务条件进行债务重组时,债务人应付债务账面价值大干将来应付金额的部分
B.采用债务转资本进行债务重组时,债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分
C.以非现金资产进行长期股权投资时,投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分
D.长期股权投资采用权益法核算时,投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:以非现金资产进行长期股权投资时,投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分,在会计核算上不予确认。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 20×3年初A公司取得B公司100%的股权,支付款项1350万元,当日B公司可辨认净资产公允价值为1200万元,当年B公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为150万元.2014年1月1日A公司出售了B公司10%的股权,出售价款为180万元,2014年B公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为225万元。2015年1月1日A公司出售了B公司50%的股权,不再对B公司具有控制权,出售价款为1200万元,剩余股权的公允价值为960万元,假设有证据表明两次股权转让协议属于-揽子交易,则下列相关处理的表述中正确的有()。
A.合并报表中应将这两次交易作为-项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理
B.2015年处置股权的业务在合并报表中确认的处置损益金额为637.5万元
C.在丧失控制权前2014年处置股权时,处置价款与处置投资对应的享有B公司净资产份额的差额,在合并报表中应确认为当期损益
D.合并报表中应将这两次交易分别单独进行确认和处理

【◆参考答案◆】:C, D

【◆答案解析◆】:选项A,附追索权的票据贴现相当于以票据为质押从银行取得借款,将来银行不能收回票据载明金额时有权要求出售方支付款项,不能终止确认;选项B,采用质押式回购交易出售债券,即将来会以-定的价格回购该债券。其风险并未转移,不能终止确认。

(6)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] XYZ公司的所得税税率为25%,2010年初"递延所得税资产"科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响),"可供出售金融资产"科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。2010年12月31日,XYZ公司有以下尚未履行的合同:(1)2010年12月,XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同,约定在2011年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品;甲公司应预付定金560万元,若XYZ公司违约,双倍返还定金。XYZ公司2010年将收到的乙公司定金560万元存入银行。2010年12月31日,XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。(2)2010年12月,XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同,约定在2011年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品,违约金为合同总价款的30%。2010年12月31日,XYZ公司库存Y产品3000件,每件成本1.6万元,目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。(3)2010年11月,XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同,约定在2011年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品,违约金为违约部分总价款的50%。至2010年12月31日,XYZ公司只生产了Z产品4000件,每件成本4.8万元,其余2000件产品因原材料原因停产,由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口,而该国出现金融危机,所需2000件原材料预计2011年3月末以后才能进口,恢复生产的日期很可能于2011年4月以后。(4)2010年12月,可供出售金融资产的公允价值为9500万元。(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定,经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:与丙公司合同一部分存在标的资产,而另一部分不存在标的资产。①存在标的资产的部分:可变现净值=4000×4=16000(万元);成本=4000×4.8=19200(万元);执行合同损失=19200-16000=3200(万元)。不执行合同违约金损失=6000×4×50%×4/6=8000(万元),因此应选择执行合同方案。计提跌价准备3200万元。借:资产减值损失3200贷:存货跌价准备3200②不存在标的资产的部分:其余2000件产品因原材料原因停产,恢复生产的日期很可能:2011年4月以后。故很可能违约,不执行合同违约金损失=6000×4×50%×2/6=4000(万元),应确认预计负债4000万元。借:营业外支4000贷:预计负债4000

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 无形资产同时满足下列条件的,应当予以确认()。
A.企业购买无形资产发生了必要的支出
B.与该无形资产相关的服务潜力很可能实现或者经济利益很可能流入政府会计主体
C.该无形资产的成本或者价值能够可靠地计量
D.该无形资产能为政府带来的经济利益很少

【◆参考答案◆】:B, C

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 20x4年初福恩公司接受一项政府补贴200万元,要求用于治理当地环境污染,企业购建了专门设施并于20x4年末达到预定可使用状态。该专施入账金额为320万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。20X8年末福恩公司出售了该专门设施,取得价款150万元。下列关于福恩公司的会计处理中,正确的有()。
A.20x4年初确认递延收益200万元
B.20x5年分摊递延收益40万元
C.20x6年分摊递延收益40万元
D.20x7年影响营业利润的金额为24万元
E.20x8年计入营业外收入的金额为166万元

【◆参考答案◆】:A, B, C, E

【◆答案解析◆】:选项D,20x7年影响营业利润的金额为计入管理费用的金额64万元,计入营业外收入的金额为40万元,不影响营业利润。(1)20X4年初接受政府补贴时:借:银行存款200贷:递延收益200(2)20X4年末专门设施完工时:借:固定资产320贷:在建工程320(3)自20x5年起每个资产负债表日(年末)计提折旧,同时分摊递延收益时:①计提折旧借:管理费用64(320/5)贷:累计折旧64②分摊递延收益(年末)借:递延收益40(200/5)贷:营业外收人40(4)20x6年、20x7年、20x8年的折旧和递延收益的摊销同上面(3)处理。(5)20X8年末出售专门设施,同时转销递延收益余额:①出售专门设施:借:固定资产清理64累计折旧256(64x4)贷:固定资产320借:银行存款150贷:固定资产清理64营业外收入86②转销递延收益余额:借:递延收益40贷:营业外收入40

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 下列项目中,能同时影响资产和负债发生变化的是()。
A.宣告现金股利
B.支付现金股利
C.接受投资者投入设备
D.支付股票股利

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:【答案解析】选项A会同时引起负债和所有者权益发生变化;借:利润分配—应付现金股利贷:应付股利选项B能同时影响资产和负债发生变化;借:应付股利贷:银行存款选项C会引起资产和所有者权益同时发生变化;借:固定资产贷:实收资本选项D不会影响所有者权益总额发生变化,只会引起所有者权益内部项目之间发生变化。借:利润分配——转作股本的股利贷:股本

(10)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 甲公司为一家机械设备制造企业,按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。20×4年3月,新华会计师事务所对甲公司20×3年度财务报表进行审计时,现场审计人员关注到其20×3年以下交易或事项的会计处理:(1)20×2年1月1日,甲公司以每股25元的价格购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的3%。对乙公司不具有重大影响。该股票在活跃市场存在报价,因此甲公司将上述股票投资划分为可供出售金融资产。乙公司因投资决策失误发生严重财务困难,至20×2年12月31日,乙公司股票公允价值下降为每股20元,甲公司认为乙公司股票公允价值的下跌为非暂时性下跌,对其计提减值损失合计500万元。20×3年,乙公司成功进行了战略重组,财务状况大为好转,至20×3年12月31日,乙公司股票的公允价值上升为每股28元,甲公司作如下会计处理:借:可供出售金融资产--公允价值变动500贷:资产减值损失500(2)10月22日,甲公司与戊公司合作生产销售N设备,戊公司提供专利技术,甲公司提供厂房及机器设备,N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担,甲公司具体负责项目的运作,但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售,销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司,当年,N设备共实现销售收入2000万元。甲公司会计处理:20×3年,确认主营业务收入2000万元,并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。(3)20×3年6月25日,甲公司与己公司签订土地经营租赁协议。协议约定,甲公司从己公司租入一块土地用于建设销售中心;该土地租赁期限为20年,租赁期开始日为20×3年7月1日,年租金固定为100万元,以后年度不再调整,甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元。20×3年7月1日,甲公司向己公司支付租金2000万元。该土地的预计使用年限为50年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:借:无形资产2000贷:银行存款2000借:销售费用50贷:累计摊销50(4)甲公司设立全资子公司庚公司,从事公路的建设和经营。20×3年3月5日,甲公司(合同投资方)、庚公司(项目公司)与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议,该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定,甲公司采用建设-经营-移交方式进行公路的建设和经营,建设期3年,经营期30年;建设期内,甲公司按约定的工期和质量标准建设公路,所需资金自行筹集;公路建造完成后,甲公司负责运行和维护,按照约定的收费标准收取通行费;经营期满后,甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。项目运行中,建造及经营、维护均由庚公司实际执行。庚公司采用自行建造的方式建造公路,截至20×3年12月31日,累计实际发生建造成本20000万元(其中,原材料13000万元,职工薪酬3000万元,机械作业4000万元),预计完成建造尚需发生成本60000万元。庚公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润并已结算合同价款。该项目按已完工成本占合同预计总成本计算完工进度。庚公司对上述交易或事项的会计处理为:借:工程施工20000贷:原材料13000应付职工薪酬3000累计折旧4000假定甲公司20×3年度财务报表于20×4年3月31日对外报出。上述所涉及公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。除增值税外,不考虑其他相关税费。编制更正分录时不需要编制将"以前年度损益调整"转入留存收益的分录。要求:(1)根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司20×3年的会计处理是否正确,并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理,编制相应的调整分录。(2)根据资料(4),判断庚公司20×3年的会计处理是否正确,并简要说明判断依据。若庚公司的会计处理不正确,编制相应的调整分录。(3)计算甲公司20×3年度财务报表中可供出售金融资产、无形资产、资产减值损失、营业收入、营业成本项目的调整金额(减少数以"-"号表示)。

【◆参考答案◆】:(1)①资料(1):甲公司的会计处理不正确。判断依据:对于可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回。另外,20×3年12月31日股票的公允价值已超出购买时的价值,除转回原计提的减值损失外,甲公司还应进行确认公允价值上升的处理。调整分录如下:借:可供出售金融资产--公允价值变动300以前年度损益调整--调整资产减值损失500贷:其他综合收益800②资料(2):会计处理不正确。判断依据:甲公司与戊公司共同经营,应按各自享有的份额确认收入。调整分录:借:以前年度损益调整--调整主营业务收入600贷:以前年度损益调整--调整主营业务成本600③资料(3):会计处理不正确。判断依据:对于经营租入的无形资产,企业不应确认为自身的资产,应当将租金计入长期待摊费用,然后在租赁期内分期摊销。相关调整分录如下:借:长期待摊费用1950累计摊销50贷:无形资产2000(2)资料(4):庚公司的会计处理不正确。判断依据:对于该项BOT项目,庚公司能够预计未来收取款项的公允价值,应当相应的确认合同收入与合同成本,相关调整分录为:完工百分比=20000/(20000+60000)=25%,应确认的主营业务成本=(20000+60000)×25%=20000(万元),应确认的主营业务收入=(20000+60000)×25%×(1+10%)=22000(万元)借:以前年度损益调整--调整主营业务成本20000工程施工--合同毛利2000贷:以前年度损益调整--调整主营业务收入22000借:无形资产22000贷:工程结算22000(3)可供、出售金融资产调整金额=300(万元)无形资产调整金额=-(2000-50)+22000=20050(万元)资产减值损失调整金额=500(万元)营业收入调整金额=-600+22000=21400(万元)营业成本调整金额=-600+20000=19400(万元)

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