2011年4月30日甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批产品，产品的实际成本为600万元，合同规定的销售价格为900

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年4月30日甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批产品，产品的实际成本为600万元，合同规定的销售价格为900万元，适用的增值税税率为17%，同时，双方约定于8月31日按照公允价值将其回购，预计在8月31日的公允价值为910万元，则甲公司因该项销售业务而影响的2011年损益的金额为()。
A．900万元
B．600万元
C．300万元
D．10万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：其他销售商品收入的处理。因为将来的回购价格是按照公允价值回购，故4月20日的销售可以确认收入并结转成本，对2011年损益的影响额是900-600=300(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司记账本位币为人民币，下列属于甲公司境外经营的是（）。
A．A公司为其境外子公司，记账本位币为人民币
B．B公司为其境内联营企业，能够自主经营，以人民币为记账本位币
C．C公司为其境外分支机构，其日常经营由甲公司决定并且其销售取得资金需按期汇回甲公司
D．D公司为其境外子公司，能够独立承担其债权债务，记账本位币为美元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：境外经营有两个方面的含义：一是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币与企业的记账本位币不同的，也应当视同境外经营。选项A，虽为境外公司，但是记账本位币与甲公司相同，不属于境外经营；选项B，为境内联营企业，且记账本位币与甲公司相同，不属于境外经营；选项C，虽为境外分支机构，但是其经营活动由甲公司确定，应当选择与甲公司相同的货币作为记账本位币，不属于境外经营。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基融，需要考虑()。
A．与企业所得税收付有关的现金流量
B．与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
C．为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出
D．资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金净流量

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：【解析】预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量，不包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量，选项A和B不正确。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 长江股份有限公司（以下简称长江公司）为上市公司，自2×14年以来发生了下列有关事项：（1）长江公司2×14年1月1日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，另支付交易费用3万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元，长江公司于1月10日收到该现金股利。长江公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产，确认的初始成本为843万元，确认应收股利20万元。2×14年12月31日，该股票的公允价值为900万元，长江公司将公允价值变动计入公允价值变动损益，其金额为57万元。2×15年1月1日，鉴于市场行情大幅下跌，长江公司将该股票重分类为可供出售金融资产。（2）2×14年1月1日，长江公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2045.50万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×14年1月1日，系分期付息、到期还本的债券，期限为3年，于每年1月5日支付上一年度利息。票面年利率为5%，实际年利率为4%。长江公司将该债券作为持有至到期投资核算。长江公司购入债券时确认的持有至到期投资的入账价值为2055.50万元，年末确认的利息收入为100万元，计入了投资收益。（3）长江公司2×14年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本的债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10862.10万元，款项已存入银行，另支付发行费用200万元。长江公司发行债券时，应付债券的初始确认金额为10662.10万元，2×14年年末计算的应付利息和利息费用为1000万元。（4）长江公司2×14年8月委托某证券公司代理发行普通股10000万股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中扣取2%的手续费。长江公司将发行股票取得的收入中面值部分10000万元计入了股本，将溢价收入2000万元计入了资本公积（股本溢价），将发行费用240万元冲减了资本公积（股本溢价）。（5）长江公司于2×14年9月1日从证券市场上购入A上市公司股票1000万股，每股市价10元，购买价格10000万元，另外支付佣金、税金共计30万元，拥有A公司5%的表决权股份，不能参与对A公司的生产经营决策。长江公司拟长期持有该股票，将其作为长期股权投资核算，确认的长期股权投资的初始投资成本为10000万元，将交易费用30万元计入管理费用。（6）2×14年9月6日，长江公司以每股8元的价格自二级市场购入W公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。长江公司将其购入的W公司股票分类为可供出售金融资产。2×14年12月31日，W公司股票的市场价格为每股9元。2×15年12月31日，W公司股票的市场价格为每股5元，长江公司预计W公司股票的市场价格将持续下跌。2×16年12月31日，W公司股票的市场价格为每股6元。长江公司2×15年12月31日确认资产减值损失363万元，2×16年12月31日转回资产减值损失120万元。要求：逐项分析、判断并指出长江公司对上述事项的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，指出正确的会计处理。

【◆参考答案◆】：（1）资料（1）：①将交易费用计入交易性金融资产成本不正确。理由：应将购入交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益。②2×14年12月31日确认的公允价值变动损益金额不正确。理由：因初始投资成本错误，导致期末公允价值变动损益金额计算错误。③2×15年1月1日将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产不正确。理由：企业在初始确认时将某类金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产。正确的会计处理：在取得交易性金融资产时，确认交易性金融资产成本为840万元，将交易费用3万元计入当期损益（投资收益），确认应收股利20万元。2×14年年末应确认公允价值变动损益=900-840=60（万元）。2×15年1月1日不应将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产。（2）资料（2）：①持有至到期投资的入账价值正确。理由：持有至到期投资的入账价值=购买价款2045.50+相关交易费用10=2055.50（万元）。②2×14年年末确认的利息收入不正确。理由：利息收入应根据期初摊余成本和实际利率计算。正确的会计处理：2×14年年末确认的利息收入=2055.50×4%=82.22（万元）。（3）资料（3）：①应付债券的初始确认金额正确。理由：企业初次确认的除以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债以外的金融负债，应当按照公允价值和发生的初始直接费用作为负债的初始确认金额。②2×14年年末确认的应付利息正确。理由：应付利息按照面值和票面利率计算。③2×14年年末确认的利息费用不正确。理由：利息费用应当按照期初摊余成本和实际利率计算。正确的会计处理：2×14年年末确认的利息费用=10662.10×8%=852.97（万元）。（4）资料（4）：会计处理正确。理由：企业发行权益工具收到的对价扣除交易费用后，应当增加所有者权益中股本和股本溢价金额。（5）资料（5）：将股票进行分类的会计处理及入账价值核算不正确。理由：在投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资，如准备长期持有，应作为可供出售金融资产核算。发生的初始交易费用应计入初始投资成本。正确的会计处理：该股票投资应作为可供出售金融资产核算，可供出售金融资产的初始确认金额=10000+30=10030（万元）。（6）资料（6）：①长江公司2×15年12月31日确认资产减值损失363万元正确。理由：应确认资产减值损失=（960+3）-120×5=363（万元）。②2×16年12月31日转回资产减值损失120万元不正确。理由：可供出售权益工具投资不得通过损益转回。正确的会计处理：可供出售权益工具投资减值应通过其他综合收益转回120万元。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2×15年1月1日购入乙公司70%股权（非同一控制下企业合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。2×15年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为600万元，分派现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2×15年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。下列项目中正确的有（）。
A．2×15年度少数股东损益为120万元
B．2×15年12月31日少数股东权益为120万元
C．2×15年12月31日归属于母公司的股东权益为8280万元
D．2×15年12月31日股东权益总额为9600万元

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：少数股东损益是根据实现的净利润为基础确认的，不考虑分配的现金股利，2×15年度少数股东损益=600×30%=180（万元），选项A错误；2×15年12月31日少数股东权益=4000×30%+（600-200）×30%=1320（万元），选项B错误；2×15年12月31日归属于母公司的股东权益=8000+（600-200）×70%=8280（方元），选项C正确；2×15年12月31日股东权益总额=8280+1320=9600（万元），选项D正确。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(7)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为-家专门销售电子产品的商场，2012～2013年度发生的有关交易或事项如下。(1)2012年赊销等离子电视-批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元.给买方的商业折扣为5%，同时规定的付款条件为2/10，1/20，n/30，其中10天内付款比例为70%，10～20天内付款比例为20%，20～30天内付款比例为10%。(2)2012年向丙公司销售-批冰箱.开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元。协议约定，丙公司在次年3月份之前有权退还冰箱，且在发出冰箱时无法合理估计退货率。次年2月20日丙公司在验收过程中发现商品质量不合格，商品全部退回，假设2012年财务报表于2013年3月31日对外报出。(3)2012年1月1日与某品牌签订柜台出租协议，约定-次性收取2年的租金300万元。(4)2013年向个人销售电视机100台，不含税价款0.3万元，每台成本0.2万元，增值税税率为17%，同时回收旧款电视机作为商品购进，价款为0.01万元(不考虑增值税)。货款已经收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答9-10各题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2013年确认收入=300/2(3)+100×0.3(4)=180(万元)

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，实际支付款项6000万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司净资产账面价值为22000万元(与公允价值相等)。2012年度，A公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。2013年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司40%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3.5元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为23000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司2013年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为()万元。
A．6650
B．6700
C．6950
D．8650

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【解析】合并日长期股权投资初始投资成本=23000×65%=14950(万元)，原25%投资账面价值=6000+1000×25%=6250(万元)，新增长期股权投资入账成本=14950-6250=8700(万元)，2013年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=8700-面值2000-发行费用50=6650(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于固定资产的确认时点说法正确的有（）。
A．通常情况下，购入、换入、接受捐赠、无偿调入不需安装的固定资产，在固定资产验收合格时确认
B．购入、换入、接受捐赠、无偿调入需要安装的固定资产，在固定资产安装完成交付使用时确认
C．自行建造、改建、扩建的固定资产，在建造完成交付使用时确认
D．在建工程完工结转固定资产的时间有三个，即办理竣工结算、交付使用和达到预定可使用状态

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是()
A．作为主营业务收入
B．作为其他业务收入
C．作为营业外收入
D．冲减工程成本

【◆参考答案◆】：D