对于母子公司内部交易形成的固定资产，在使用期满清理当期编制合并财务报表时，不需要对该项固定资产编制任何抵销分录。（　）

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于母子公司内部交易形成的固定资产，在使用期满清理当期编制合并财务报表时，不需要对该项固定资产编制任何抵销分录。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核内部固定资产交易的抵销。对于母子公司内部交易形成的固定资产，在使用期满清理当期编制合并财务报表时，应编制的抵销分录为借记“未分配利润——年初”，贷记“管理费用”。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能重分类。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年12月，DUIA公司收到财政部门拨款1000万元，是对DUIA公司2015年执行国家计划内政策价差的补偿。DUIA公司A产品售价3万元/件，成本为2万元/件。自从纳入国家计划内政策体系后，DUIA公司对国家规定范围内的客户售价2万元/件，国家财政给予1万元/件的补贴。2015年DUIA公司销售A产品1000件，均在政策范围内。不考虑相关税费，下列会计处理正确的有（）。
A．DUIA公司自财政部门收到的款项属于政府补助
B．DUIA公司自财政部门收到的款项不属于政府补助
C．DUIA公司应确认主营业务收入3000万元
D．DUIA公司应确认营业外收入1000万元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】： 选项AD处理错误，选项BC处理正确，此项事项不属于政府补助，该款项不是公司自国家无偿取得的现金流入，应作为公司正常销售价款的一部分，即政府给予的补贴恰好是正常售价与政策定价的差额。所以，应确认主营业外收入3000万元。 综上，本题应选BC 【提个醒】本题要求选出“处理正确”的选项。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 如果无形资产经减值测试发生减值损失，应借记的会计科目是（）。
A．资产减值损失
B．管理费用
C．资产减值准备
D．营业外支出

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A符合题意，无形资产发生减值的，企业应当按照所确认的可收回金额低于账面价值的差额，借记“资产减值损失”，贷记“无形资产减值准备”。 综上，本题应选A。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料说明花花公司关于2015年报表的相关调整。甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日，适用的所得税税率为25%，假设甲公司2013年12月31日确认利润总额5000万元，2013年年初和2013年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。（1）甲公司2013年5月销售给乙企业一批产品，应收乙企业账款为580万元，按合同规定乙企业应于收到所购产品后三个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2013年12月31日仍未付款。甲公司于2013年12月31日编制会计报表时，根据乙企业财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。（2）甲公司于2014年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，预计甲公司仅能收回该项应收账款的40%。

【◆参考答案◆】：调整2015年12月31日资产负债表，应收账款调减290万元，递延所得税资产调增72.5万元，未分配利润调减195.75万元，盈余公积调减21.75万元。调整2015年度利润表和所有者权益变动表，资产减值损失调增290万元，所得税费用调减72.5万元，提取盈余公积调减21.75万元，未分配利润调减195.75万元。调整现金流量表补充资料，现金流量表主表项目不作调整，补充资料将“净利润调节为经营活动现金流量”中，净利润减少217.75万元，然后依次增加资产减值损失290万元，递延所得税资产增加72.5万元，经营性应收项目的减少290万元。

【◆答案解析◆】：①调整2015年12月31日资产负债表：应收账款调减290万元【坏账准备】递延所得税资产调增72.5万元未分配利润调减195.75万元盈余公积调减21.75万元。②调整2015年度利润表和所有者权益变动表：资产减值损失调增290万元所得税费用调减72.5万元提取盈余公积调减21.75万元未分配利润调减195.75万元。③调整现金流量表补充资料 ：现金流量表主表项目不作调整，补充资料将“净利润调节为经营活动现金流量”中，净利润减少217.75万元然后依次增加资产减值损失290万元递延所得税资产增加72.5万元经营性应收项目的减少290万元。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 因向所有者分配利润而导致经济利益的流出应当属于费用。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 母公司在编制合并现金流量表时，应将其直接以现金对于公司进行长期股权投资形成的现金流量，与子公司筹资活动形成的与之对应的现金流量相互抵销。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 本题考核编制合并现金流量表时应进行抵消处理。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于长期股权投资核算内容的有（　　）。
A．对共同经营股权投资
B．对联营企业股权投资
C．对子公司股权投资
D．对合营企业股权投资

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：选项A，共同经营是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排，不属于长期股权投资的核算内容。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据事项（4），计算甲公司表外登记备查的尚未确认的乙公司的亏损额。甲公司于2011～2015年有关投资业务如下：（1）甲公司于2011年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司30％的股权，采用权益法核算长期股权投资，2011年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧400万元，乙公司预计总的使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为4000万元，甲公司预计其剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。2011年度乙公司实现净利润为1000万元。（2）2012年3月5日乙公司宣告发放现金股利400万元。（3）2012年乙公司发生净亏损为600万元，当年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。（4）2013年度乙公司发生净亏损为17000万元。假定甲公司应收乙公司的长期款项200万元。按照投资合同约定，被投资方如果发生巨额亏损，投资方应按照调整前亏损额0.1％的比例承担额外亏损，以帮助乙企业尽快盈利。（5）2014年度乙公司实现净利润为5000万元。2015年1月10日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为10000万元。甲公司确认了出售损益8830万元。假设投资双方未发生任何内部交易事项。

【◆参考答案◆】：甲公司表外登记备查的尚未确认的乙公司的亏损额＝[17 000+（4 000÷8－2 000÷10）]×30％－（4 950＋200＋17 000×0.1％）＝23（万元）。

【◆答案解析◆】：2013年度乙公司发生净亏损17 000万元调整后的净利润＝－17 000－（4 000÷8－2 000÷10）＝－17 300（万元）甲公司应确认的投资损失=17 300×30％＝5 190（万元），实际可冲减的金额=4 950＋200＋17＝5 167（万元），未确认的亏损额=5 190－5 167＝23（万元），需要表外登记备查。相关会计处理：借：投资收益 5 167　　贷：长期股权投资——损益调整 4 950　　　　长期应收款 　200　　　　预计负债 　 17所以，甲公司表外登记备查的尚未确认的乙公司的亏损额＝17 300×30％－（4 950＋200＋17）＝23（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] CC公司为梅梅公司的母公司。2014年12月3日，CC公司向梅梅公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2 000万元，增值税额为340万元，款项已收到；该批商品成本为1 400万元。假定不考虑其他因素，CC公司在编制2014年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。
A．2 000
B．340
C．2 340
D．5 450

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 站在集团的角度，这部分的现金没有流出企业，所以应该冲减“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额＝2 000＋340＝2 340(万元)。销售价款和增值税的款项都已收到，所以抵销的应是含税金额。 综上，本题应选C