注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动,下列活动中属于初步业务活动的有()。

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(1)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动,下列活动中属于初步业务活动的有()。
A.评价遵守职业道德规范的情况
B.详细了解被审计单位及其环境
C.就审计业务约定条款达成一致意见
D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:详细了解被审计单位及其环境是在审计开始后、实施风险评估程序时进行的,不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于对应数据的叙述不正确的是()。
A.对应数据本身不构成完整的财务报表,应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
B.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以确定在财务报表中包含的对应数据是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础进行列报
C.注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的对应数据,以及上期财务报表数字是否正确转入本期比较财务报表
D.由于审计意见是针对包括对应数据在内的本期财务报表整体发表的,注册会计师通常无需在审计报告中特别提及对应数据

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的对应数据,以及对应数据是否得到恰当分类,故选项C不正确。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是()
A.经营失败不一定会导致审计失败
B.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期
D.审计风险不是审计失败

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:【答案解析】:审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见,包括注册会计师没有完全遵守和完全没有遵守两种情况。【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 在财务报表审计中,保持职业怀疑可以降低的风险有()
A.忽视异常的情形
B.当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之
C.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时使用不恰当的假设
D.评价审计结果时使用不恰当的假设

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:注册会计师有必要在整个审计过程中保持职业怀疑,降低下列风险:(1)忽视异常的情形;(2)当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之;(3)在确定审计程序的性质、时间安排和范围以及评价审计结果时使用不恰当的假设。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于采购与付款交易控制测试的说法中,不正确的是()。
A.注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据
B.注册会计师在实施控制测试时,应抽取订购单、验收单和采购发票,检查所载信息是否核对一致,发票上是否加盖了"相符"印戳
C.每月末,应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告
D.检查验收单是否经事先编号并已登记入账主要实现计价和分摊认定

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:验收单均经事先编号并已登记入账主要实现完整性目标。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 我国历史上第一部注册会计师法规是()。
A.《会计师条例》
B.《注册会计师条例》
C.《会计师暂行章程》
D.《注册会计师法》

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:【答案解析】:1918年9月,北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系,大致可以分为()。
A.属于议会领导的国家审计机关
B.属于注册会计师协会领导的国家审计机关
C.属于政府领导的国家审计机关
D.属于国务院领导的国家审计机关
E.属于财政部领导的国家审计机关

【◆参考答案◆】:A, C, E

(8)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] ABC会计师事务所2014年1月5日首次承接甲公司2013年度财务报表审计业务,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2012年以及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户,XYZ会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告,审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到,中国证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查,但一直未公布最终检查结果。A注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划:(1)A注册会计师直接将甲公司的营业收入的发生认定和应收账款的存在认定作为重点审计领域;(2)A注册会计师在进行存货监盘前,与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组存货监盘计划;(3)A注册会计师在对应收账款函证前,向甲公司索取债务人联系方式,并验证该联系方式,以便尽早实施函证;(4)A注册会计师与甲公司签订审计业务约定书时,提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息,以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员;(5)A注册会计师要求甲公司就财务报表是否不存在舞弊提供书面声明,如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊,则减少对甲公司各业务流程了解的范围,主要依赖控制测试,减少实质性程序,以便提高审计质量的同时降低审计成本。要求:请根据审计准则的相关规定,结合了解到的甲公司具体情况,对A注册会计师的以上(1)至(5)的具体审计计划进行分析,判断是否恰当,并简要说明理由。

【◆参考答案◆】:(1)恰当。由于XYZ会计师事务所已对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见审计报告,行业监管部门也正在对其财务业绩以及股价操纵等方面是否涉嫌违规行为进行监督检查,说明甲公司2013年营业收入、应收账款以及利润存在较高重大错报风险,包括可能操纵财务报告舞弊的特别风险。(2)不恰当。A注册会计师应当与甲公司就存货盘点计划进行讨论,但不适合与甲公司讨论存货监盘计划,因为注册会计师应当增强审计程序的不可预见性。(3)恰当。A注册会计师应当尽早实施函证,因为实施函证时间太晚影响审计项目组对应收账款询证函回函结果的分析。(4)恰当。甲公司允许审计项目组不受限制的接触与编制财务报表相关的信息以及接触必要的相关人员是注册会计师执行审计工作的前提。(5)不恰当。书面声明的内容虽然包括是否存在舞弊,但管理层书面声明本身不能直接证明相关问题,注册会计师还应当获取其他审计证据进行佐证;同时,注册会计师不能完全依赖书面声明,应当实施必要的风险评估程序和其他审计程序,了解各业务流程,包括了解内部控制,识别、评估与应对相关风险。

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后,G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中,通常能够达到这一目的的有()
A.对账面金额较小的存货实施监盘程序
B.不预先通知存货监盘地点
C.对销货交易的具体条款进行函证
D.对大额应收账款进行函证

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性:(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;(2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;(3)采用不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;(4)选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,属于注册会计师鉴证业务的有()。
A.验资业务
B.内部控制审核
C.预测性财务信息审核
D.网域认证

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:鉴证业务分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。验资业务属于审计业务,内部控制审核、预测性财务信息审核和网域认证均属于其他鉴证业务。

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