2014年6月1日，大通公司按照合同约定条款以每股1元的价格赎回3年前发行的200万股普通股，共支付1500万元，8月1

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年6月1日，大通公司按照合同约定条款以每股1元的价格赎回3年前发行的200万股普通股，共支付1500万元，8月1日注销该股票时大通公司的资本公积金金额为600万元，盈余公积金600万元，未分配利润400万元，则下列会计处理中，正确的是（ ）
A．
B．
C．
D．

【◆参考答案◆】：A

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于日后调整事项的处理中正确的有（　　）。
A．调整完成后将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
B．涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得税汇算清缴前的调整报告年度应交所得税
C．涉及损益的调整事项，通过“以前年度损益调整”科目核算
D．调整事项如果涉及报表附注内容的，也要做相应的调整

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：本题考查知识点：日后调整事项的会计处理。题干表述均正确。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2011年与固定资产有关的内部交易抵销分录。甲公司系乙公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月甲公司出售一项存货给乙公司，账面价值为3 50万元，不含税售价为5 00万元，乙公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费36万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵销和折旧的调整： 借：未分配利润－年初 1 50 　　贷：固定资产－原价 1 50 借：固定资产－累计折旧 50 　　贷：管理费用 50 对递延所得税资产的调整： 借：递延所得税资产 37.5 　　贷：未分配利润－年初 37.5 借：所得税费用 12.5 　　贷：递延所得税资产 12.5

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 对A公司该项售后租回交易作出后续会计处理。A公司为一家上市公司，其有关生产线建造及相关租赁业务具体资料如下： （1）为建造一生产线该公司于2012年12月1日从银行借入专门借款1 500万元，借款期限为2年，年利率为5％，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，2013年1月1日，购入生产线一条，价款（不含增值税）共计794万元，以银行存款支付，同时支付运杂费6万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款200万元。 7月1日甲公司又向银行借入专门借款500万元，借款期限为2年，年利率为9％，利息每年支付，当日又用银行存款支付安装公司工程款300万元。12月1日，用银行存款支付工程款200万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 2013年闲置的专门借款利息收入为32.5万元。 （2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为65万元，A公司采用直线法计提折旧。 （3）2015年12月31日，A公司将生产线以1 450万元的价格出售给B公司，价款已收入银行存款账户，该项生产线的公允价值为1 450万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2015年12月31日，租赁期自2015年12月31日至2018年12月31日共3年，A公司每年年末支付租金480万元，A公司担保的资产余值为60万元。租赁合同规定的利率为6％（年利率），生产线于租赁期满时交还B公司。 A公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。 已知：（P/A,6%,3）=2.6730,（P/F,6%,3）= 0.8396

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2015年12月31日 ①借：固定资产清理 1 065 　　　累计折旧500 　　　贷：固定资产 1 565 ②借：银行存款 1 450 　　　贷：固定资产清理 1 065 　　　　　递延收益—未实现售后租回损益 385 ③借：固定资产—融资租入固定资产1 333.42　　　未确认融资费用 166.58 　　　贷：长期应付款—应付融资租赁款 1 500 2016年12月31日 ①借：长期应付款—应付融资租赁款 480 　　　贷：银行存款 480 ②借：财务费用 (1 333.42×6％)80 　　　贷：未确认融资费用 80③借：制造费用 [（1 333.42-60）/3]424.47 　　　贷：累计折旧 424.47 ④借：递延收益—未实现售后租回损益 （385/3）128.33 　　　贷：制造费用 128.33 2017年12月31日： ①借：长期应付款—应付融资租赁款 480 　　　贷：银行存款 480 ②借：财务费用{［（1 500－480）－（166.58－80）］×6％}56 　　　贷：未确认融资费用 56 ③借：制造费用 424.47 　　　贷：累计折旧 424.47 ④借：递延收益—未实现售后租回损益 128.33　　　贷：制造费用 128.33 2018年12月31日： ①借：长期应付款—应付融资租赁款 480 　　　贷：银行存款480 ②借：财务费用（166.58－80－56）30.58　　　贷：未确认融资费用 30.58 ③借：制造费用 424.47 　　　贷：累计折旧 424.47 ④借：递延收益—未实现售后租回损益 128.33 　　　贷：制造费用 128.33⑤借：累计折旧 1 273.42 　　　长期应付款60 　　　贷：固定资产—融资租入固定资产1 333.42

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年1月甲公司以出让的方式取得一宗土地使用权，准备建造写字楼，共支付价款为8000万元，预计使用50年，采用直线法摊销，预计净残值为0。董事会作出了正式书面决议，明确表明建成后将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。当月投入建造写字楼工程。至2016年9月末已建造完成并达到预定可以使用状态，2016年10月1日开始对外出租，月租金为160万元。　　建造实际成本为12000万元，预计使用年限为30年，采用直线法计提折旧，净残值为0。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，则下列关于甲公司2016年末财务报表的列报，表述不正确的是（　）。
A．资产负债表中无形资产的列报金额为7840万元
B．资产负债表中投资性房地产的列报金额为19859.4万元
C．利润表中营业成本的列示金额为140.6万元
D．利润表中营业收入的列示金额为480万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，企业购入的用于建造对外出租的房屋的土地使用权，已经作出书面决议，此时土地使用权也是作为投资性房地产核算的，因此无形资产的列示金额为0；选项B，投资性房地产的列示金额＝土地使用权[8000－8000/（50×12－9）×3]＋建筑物（12000－12000/30/12×3）＝19859.4（万元）；【提示，土地刚开始买来就直接转入投资性房地产—在建工程，不摊销】　　选项C，出租房地产计提的折旧或摊销金额计入其他业务成本，即8000/（50×12－9）×3＋12000/30/12×3＝140.6（万元）；选项D，企业出租房地产取得的租金收入＝160×3＝480（万元）；应在利润表“营业收入”项目中列示。提示：因为取得时，该入地使用权的持有目的已经确定，初始入账应确认为“投资性房地产-在建”，2016年1月，借：投资性房地产-在建贷：银行存款等。“投资性房地产-在建”类似于“在建工程”，是一种未完工的资产，不摊销，直到2016年9月30日达到预定使用状态时，才从“投资性房地产-在建”转入“投资性房地产”开始摊销，站在此时，该土地使用权的使用寿命只有“50*12-9”个月，2016年摊销3个月，所以作为投资性房地产的土地使用权在2016年的摊销额是8000/(50*12-9）*3。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司将一栋办公楼转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为25 000万元，已累计计提的折旧为500万元，已计提的固定资产减值准备为1 000万元，转换日的公允价值为30 000万元，则转换日记入“其他综合收益”科目的金额为（　　）万元。
A．30 000
B．23 500
C．25 000
D．6 500

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：转换日记入“其他综合收益”科目的金额=30 000-（25 000-500-1 000）=6 500（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（　　）。
A．作为发现当期的会计差错更正
B．在发现当期报表附注中做出披露
C．按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整
D．调整报告年度报表期初数和上年数

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度重大会计差错，应按资产负债表日后调整事项的规定进行处理，同时调整报告年度报表的期末余额和本期金额。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列说法不正确的是（　）
A．当期产生的递延所得税费用会增加利润表中的所得税费用
B．期末因税率变动对递延所得税资产（不包括计入所有者权益的）的调整应计入所得税费用
C．因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵消
D．直接计入所有者权益的递延所得税资产或递延所得税负债会影响所得税费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产或递延所得税负债是计入所有者权益的不影响所得税费用，选项D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于借款费用，下列说法中不正确的有（　　）。
A．在资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本
B．借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本
C．符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产
D．专门借款费用资本化金额为累计资产支出加权平均数乘以资本化率

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本，选项A不正确；专门借款费用资本化金额应当以专门借款实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，选项D不正确。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。2×16年4月30日和5月1日的市场汇率均为1欧元＝9.10元人民币，各外币账户2×16年4月30日的期末余额分别为银行存款2000万欧元、应收账款200万欧元、应付账款200万欧元、短期借款300万欧元。该公司2×16年5月份外币收支业务如下：5月5日收回应收账款160万欧元，5月8日支付应付账款100万欧元，5月20日归还短期借款200万欧元，5月23日出售一批货款为500万欧元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑增值税等相关税费，2×16年5月31日的市场汇率为1欧元＝9.05元人民币，则下列说法中，不正确的是（　　）。
A．银行存款外币账户产生的汇兑损失为930000元人民币
B．应收账款外币账户产生的汇兑损失为270000元人民币
C．应付账款外币账户产生的汇兑损失为50000元人民币
D．短期借款外币账户产生的汇兑收益为50000元人民币

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：银行存款外币账户产生的汇兑损失＝（2000＋160-100-200）×（9.10-9.05）＝93（万元人民币），选项A说法正确；应收账款外币账户产生的汇兑损失＝（200-160＋500）×（9.10-9.05）＝27（万元人民币），选项B说法正确；应付账款外币账户产生的汇兑损失＝（200-100）×（9.05-9.10）＝-5（万元人民币），选项C说法错误；短期借款外币账户产生的汇兑收益＝（300-200）×（9.10-9.05）＝5（万元人民币），选项D说法正确。