DUIA公司以外包方式建造一条生产线,预计3年建造完成。自2015年4月1日开始建造,当日预付承包商建设工程款3 500

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所属分类:会计考试

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] DUIA公司以外包方式建造一条生产线,预计3年建造完成。自2015年4月1日开始建造,当日预付承包商建设工程款3 500万元。于2015年7月1日追加支付工程进度款1 500万元。DUIA公司生产线建造工程占用借款包括:(1)2015年3月1日借入的5年期专门借款4 000万元,年利率为5%;(2)2015年1月1日借入的3年期一般借款2 000万元,年利率为7%。该公司将闲置部分专门借款投资于货币市场基金,月收益率为0.5%。不考虑其他因素,2015年该公司建造生产线应予以资本化的利息费用是( )万元。
A.158.75
B.165
C.177.5
D.35

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】: DUIA公司专门借款资本化金额=4 000×5%×9/12-(4 000-3 500)×0.5%×3【于6月30日追加支付,所以闲置资金投资为期3个月】=142.5(万元), 一般借款资本化金额=1 000×7%×6/12=35(万元), 因此,2015年建造生产线应予以资本化的利息费用=35+142.5=177.5(万元) 综上,本题应选C。 【提个醒】 ①借入专门借款的借款利息资本化金额=专门借款资本化期间的实际利息费用-尚未动用的借款资金在资本化期间内存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益 ②一般借款利息资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率

(2)【◆题库问题◆】:[判断题] 投资性房地产后续计量模式包括成本和公允价值两种模式,同一企业可以同时采用两种计量模式对其投资性房地产进行后续计量。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 投资性房地产后续计量有成本和公允价值两种模式,但是,同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式。 因此,本题表述错误。

(3)【◆题库问题◆】:[判断题] 民间非营利组织的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入、支出和费用六大会计要素。( )
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:民间非营利组织的会计要素是不包括支出要素的。

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 投资者投入的长期股权投资,如果合同或协议约定价值是公允的,应当按照()作为初始投资成本。
A.投资合同或协议约定的价值
B.账面价值
C.计税基础
D.市场价值

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】: 选项A符合题意,投资者投入的长期股权投资,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。 综上,本题应选A。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,属于企业的无形资产的是( )。
A.企业的客户关系、人力资源
B.投资者投入的专利权
C.企业内部产生的品牌
D.已出租的土地使用权

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:选项A,企业无法控制其带来的经济利益,不符合无形资产定义;选项C,其成本无法可靠计量,不属于无形资产;选项D,应作为投资性房地产核算。综上所述,故而选B

(6)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 计算甲公司换出非专利技术应确认的损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%有关资料如下:(1)2012年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元,已推销200万元,已计提减值准备100元,公允价值为1000万元,应交纳营业税50万元;对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中,成本为350万元,公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100 万元。未计提减值准备,公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。(2)2012年12月13日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元,此前未对该款项计提坏账准备。(3)2013年1月1日,考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元,经协商,甲公司同意免去乙公司400万元债务,剩余款项应在2013年5月31日前支付;同时约定,乙公司如果截至5月31日经营状况好转,现金流量比较充裕,应再偿还甲公司100万元。当日,乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。(4)2013年5月31日,乙公司经营状况好转,现金流量较为充裕,按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质,不考虑所得税等其他因素。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-(1200-200-100)-50=50(万元)。会计处理为:借:长期股权投资                1 200  无形资产减值准备              100  累计摊销                   200  银行存款                   200 贷:无形资产                  1 200   应交税费——应交营业税            50   营业外收入                  50   可供出售金融资产——成本           350           ——公允价值变动       50借:资本公积——其它资本公积           50 贷:投资收益                   50

(7)【◆题库问题◆】:[判断题] 无形资产的净残值都为零。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 无形资产的残值一般为0,但是有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产或根据活跃市场得到预计残值信息,并且该市场在无形资产使用寿命结束时可能存在的,无形资产的残值不为0。 因此,本题表述错误。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 2015年1月10日,甲公司收到专项财政拨款60万元,用以购买研发部门使用的某特种仪器。2015年6月20日,甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,2015年度甲公司应确认的营业外收入为()万元。
A.3
B.3.5
C.5.5
D.6

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】: 本题是与资产相关的政府补助,应在价款收到时先确认为递延收益,然后在资产使用寿命内分期摊销确认营业外收入, 所以,2015年度甲公司应确认的营业外收入=60/10×6/12=3(万元)。

(9)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制发生清理费用时的会计分录。2014年4月16日,甲事业单位一项固定资产使用期满,予以报废。该项固定资产账面余额为400 000元,按财务制度相关规定,该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时,甲事业单位以银行存款支付清理费用10 000元,并收到残料变价收入15 000元,根据国家相关规定,处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。要求:根据上述资料,完成以下各题。

【◆参考答案◆】:借:待处置资产损溢 10 000   贷:银行存款 10 000

【◆答案解析◆】:固定资产处置发生的清理费用计入“待处理资产损溢”科目的借方。

(10)【◆题库问题◆】:[判断题] 预计负债的计税基础一定为零。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:不是所有预计负债的计税基础都为零。某些情况下,因有些事项(例如债务担保等)确认的预计负债,如果税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除,即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为零,则其账面价值与计税基础相等。

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