在认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时,下列正确的处理方法有()。

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(1)【◆题库问题◆】:[多选] 在认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时,下列正确的处理方法有()。
A.如果管理层按照生产线来监控企业,可将生产线作为资产组
B.如果管理层按照业务种类来监控企业,可将各业务种类中所使用的资产作为资产组
C.如果管理层按照地区来监控企业,可将地区中所使用的资产作为资产组
D.如果管理层按照区域来监控企业,可将区域中所使用的资产作为资产组
E.资产组一经确定,各个会计期间应当保持一致,不得随意变更,如需变更,企业管理层应当证明该变更是合理的,并按相关企业会计准则的规定在附注中说明

【◆参考答案◆】:A, B, C, D, E

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司系增值税一般纳税人,其原材料按实际成本计价核算。2010年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品-批,计划收回后按不高于受托方计税价格的金额直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元,支付的加工费为7000元(不含增值税),加工完成的应税消费品已验收入库,乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17%,消费税税率为10%。则该委托加工物资在委托加工环节应缴纳的消费税为()。
A.2700元
B.3000元
C.3040元
D.2400元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:委托加工物资应缴纳的消费税=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司赊销商品应收乙公司1000万元货款,因乙公司资金困难,此款项一直未付,甲公司已经提取了200万元的坏账准备。经双方协商进行债务重组,由乙公司支付银行存款900万元来抵偿债务,款项于20×1年4月1日到账,双方解除债务手续。甲公司因此贷记“资产减值损失”科目的金额为()
A.100万元
B.200万元
C.800万元
D.900万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:甲公司的账务处理如下:【该题针对"以现金清偿债务"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司20×8年12月31日应收乙公司账款2000万元,按照当时估计已计提坏账准备200万元。20×9年2月20日,甲公司获悉乙公司于20×年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,20×8年度账务报表于20×9年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少20×8年12月31日未分配利润的金额是()
A.180万元
B.1620万元
C.1800万元
D.2000万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:减少未分配利润的金额=(2000-200)×(1-10%)=1620(万元)。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于无形资产摊销年限的确定说法正确的有()。
A.法律规定了有效年限的,按照法律规定的有效年限作为摊销年限
B.法律没有规定有效年限的,按照相关合同或单位申请书中的受益年限作为摊销年限
C.非大批量购入、单价小于1000元的无形资产,可以于购买的当期将其成本一次性全部转销
D.因发生后续支出而增加无形资产成本的,对于使用年限有限的无形资产,应当重新确定摊销年限

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 2010年A公司以无形资产交换B公司可供出售金融资产,假定该交易具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。A公司另向B公司支付补价5万元。A公司换出无形资产的原值为1800万元,累计摊销为900万元,计税价格为公允价值1000万元,营业税税率为5%。另以银行存款支付换入可供出售金融资产的相关税费10万元。则A公司换入可供出售金融资产的入账成本为()
A.1065万元
B.965万元
C.915万元
D.1015万元

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:换入可供出售金融资产的入账成本=1000+5+10=1015(万元)【该题针对"以公允价值计量的会计处理"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] 天合股份有限公司(以下简称"天合公司")系上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费,所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格。商品销售价格均不含增值税。商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。天合公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。天合公司2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成。天合公司2011年度财务会计报告经董事会批准于2012年4月25日对外报出,实际对外公布日为2012年4月30日。天合公司财务负责人在对2011年度财务会计报告进行复核时,对2011年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,其中,下述交易或事项中的(1)、(2)项于2012年2月26日发现,(3)、(4)、(5)项于2012年3月2日发现。(1)1月1日,天合公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向天合公司支付341万元。1月6日。天合公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库并作为原材料核算。天合公司的会计处理如下:借:银行存款341贷:主营业务收入290应交税费——应交增值税(销项税额)51借:主营业务成本150贷:库存商品150(2)10月15日,天合公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。1O月15日。天合公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;天合公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,天合公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。天合公司的会计处理如下:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本140贷:库存商品140(3)12月1日,天合公司向丙公司销售一批c商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回货款,天合公司给予丙公司的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31E1,天合公司尚未收到销售给丙公司的c商品货款117万元。天合公司的会计处理如下:借:应收账款117贷:主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17借:主营业务成本80贷:库存商品80(4)12月1日,天合公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);天合公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,天合公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存人银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,天合公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计人应纳税所得额计算缴纳所得税。天合公司的会计处理如下:借:银行存款585贷:主营业务收入500应交税费——应交增值税(销项税额)85借:主营业务成本350贷:库存商品350(5)12月1日,天合公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,天合公司于2012年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日,天合公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。假定不考虑所得税的影响。天合公司的会计处理如下:借:银行存款819贷:主营业务收入700应交税费——应交增值税(销项税额)119借:主营业务成本600贷:库存商品600要求:

【◆参考答案◆】:(1)第(1)、(2)、(4)、(5)错误,第(3)正确。 (2)对事项(1): ①借:原材料10 贷:以前年度损益调整10 ②借:以前年度损益调整2.5 贷:应交税费——应交所得税2.5 借:以前年度损益调整7.5 贷:利润分配——未分配利润7.5 借:利润分配——未分配利润0.75 贷:盈余公积——法定盈余公积0.75 对事项(2): ①借:以前年度损益调整200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 贷:预收账款234 ②借:库存商品140 贷:以前年度损益调整140 ③借:应交税费——应交所得税15 贷:以前年度损益调整15 借:利润分配——未分配利润45 贷:以前年度损益调整45 借:盈余公积——法定盈余公积4.5 贷:利润分配——未分配利润4.5 对事项(4): ①借:以前年度损益调整500 贷:预收账款500 ②借:发出商品350 贷:以前年度损益调整350 ③所得税费用的调整:由于预收账款的账面价值为500万元,其计税基础为0。所以产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产扣所得税费用的影响。同时,存货部分由于其账面价值350万元和计税基础不同,会产生应纳税暂时性差异350万元,所以调整分录为: 借:递延所得税资产(500×25%)125 贷:以前年度损益调整37.5 递延所得税负债(350×25%)87.5 借:利润分配——未分配利润112.5 贷:以前年度损益调整112.5 借:盈余公积——法定盈余公积11.25 贷:利润分配——未分配利润11.25对事项(5): 借:以前年度损益调整700 贷;其他应付款700 借:发出商品600 贷:以前年度损益调整600 借:以前年度损益调整(40/5)8 贷:其他应付款 借:利润分配——未分配利润108 贷:以前年度损益调整108 借:盈余公积——法定盈余公积10.8 贷:利润分配——未分配利润10.8 (3)调整利润表及所有者权益变动表的相关项目的金额。2011利润表中"本期金额"栏目中:营业收入减少1390万元,营业成本减少1090万元,财务费用增加8万元,所得税费用减少50万元,净利润减少258万元。2011年所有者权益变动表中"本年金额"栏目中:提取法定盈余公积减少25.8万元,未分配利润减少232.2万元。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关所得税的说法中,不正确的有()
A.由于可供出售金融资产公允价值变动形成的递延所得税资产,应当计入资本公积(其他资本公积)
B.由于可供出售金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税对应科目一定是资本公积(其他资本公积)
C.递延所得税资产和递延所得税负债,应分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示
D.所得税费用应当在利润表中单独列示
E.与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本费用时,是不形成暂时性差异的

【◆参考答案◆】:B, E

【◆答案解析◆】:可供出售金融资产正常的公允价值变动形成的暂时性差异确认的递延所得税对应的科目为资本公积(其他资本公积),但如果是由于可供出售金融资产发生减值而形成的暂时性差异确认的递延所得税对应的科目为损益类科目,选项B不正确;与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本费用时,如果税法规定与股份支付相关的支出实际支付时不允许税前扣除,则不形成暂时性差异;如果税法规定与股份支付相关的支出实际支付时允许税前扣除,在按照会计准则规定确认成本费用的期间内,企业应当根据会计期末取得的信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异,选项E不正确。

(9)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 甲公司2011年1月1日以一组资产从乙公司的原股东处取得乙公司30%的股权,能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。甲公司的该组资产的公允价值和账面价值的相关资料如下:1)2011年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元,账面价值为8000万元。乙公司除一栋办公楼的账面价值与公允价值不同外,其他资产的账面价值与公允价值均相同,该办公楼的账面价值为4000万元,公允价值为6000万元,预计尚可使用20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。(2)2011年4月10日,甲公司将其生产的一批A产品销售给乙公司。该批产品的售价为500万元,成本为200万元,未计提存货跌价准备。至2011年年末乙公司对外销售该批产品的40%。(3)2011年度,乙公司实现净利润3000万元;乙公司将其一栋办公楼转换为公允价值模式的投资性房地产,转换当日计入资本公积的金额为300万元。除此之外,未发生其他所有者权益变动事项。(4)2012年4月2日,乙公司宣告发放现金股利1000万元。甲公司于2012年4月15日收到该现金股利。(5)2012年度,乙公司发生亏损1000万元。上年度内部交易有关的A产品在本期全部实现了对外出售。期末经减值测试,对乙公司投资未发生减值。(6)2013年1月1日,甲公司以银行存款5000万元从乙公司的其他股东处,再次取得了乙公司30%的股权,从而能够对乙公司的生产经营决策实施控制。其他相关资料:(1)相关资产转让手续均于交易发生当日办理完毕。(2)甲公司和乙公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,除增值税外,不考虑其他相关税费的影响。(3)甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。(4)甲公司与乙公司的股东在交易之前均不存在关联方关系。要求:

【◆参考答案◆】:(1)甲公司对乙公司第一次投资应当采用权益法进行后续核算。 理由:甲公司能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。 (2)2011年1月1日: 长期股权投资的初始投资成本=100+800×1.17+2000+600=3636(万元)。 初始投资成本大于应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额3000万元(10000×30%),不需要对长期股权投资的账面价值进行调整。 2011年12月31日: 乙公司调整后的净利润=3000-(6000-4000)/20-(500-200)×(1-40%)=2720(万元)。 甲公司应确认的投资收益=2720×30%=816(万元)。 甲公司应确认的资本公积=300×30%=90(万元)。 (3)该项企业合并属于多次交易实现非同一控制下企业合并。 购买日个别财务报表中长期股权投资的初始投资成本=3966+5000=8966(万元)。 注:达到企业合并前对长期股权投资采用权益法核算的,在个别财务报表中长期股权投资在购买日的初始投资成本为原权益法下的账面价值加上购买日取得进一步股份新支付对价的公允价值之和。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] A公司2012年12月发生如下经济业务:(1)处置本年购入的可供出售金融资产,收到价款200万元,该项可供出售金融资产处置时账面价值为180万元,其中成本为150万元,本年已确认的公允价值变动为30万元;(2)一项贷款到期结算,收到价款220万元,该项贷款本金为280万元,贷款损失准备余额为50万元;(3)生产车间发生固定资产修理费用15万元。不考虑其他因素,上述业务对A公司12月份营业利润的影响为()。
A.-5万元
B.25万元
C.35万元
D.40万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:处置可供出售金融资产损益=200-150=50(万元);贷款到期结算的,一般不会存在借贷方差额,若出现差额,则实质上属于债务重组行为,借方差额计入营业外支出,贷方差额转回资产减值损失,因此本题贷款结算确认的营业外支出金额=280-50-220=10(万元),不影响营业利润;生产车间的固定资产修理费用计入管理费用,不计入生产成本,会影响营业利润;因此上述业务对A公司12月份营业利润的影响为35万元(50-15)。

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