甲公司赊销商品应收乙公司1000万元货款,因乙公司资金困难,此款项一直未付,甲公司已经提取了100万元的坏账准备。经双方

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司赊销商品应收乙公司1000万元货款,因乙公司资金困难,此款项一直未付,甲公司已经提取了100万元的坏账准备。经双方协商进行债务重组,由乙公司支付银行存款750万元来抵偿债务,款项于20×1年12月1日到账,双方解除债务手续。甲公司因债务重组影响损益的金额为()。
A.150万元
B.50万元
C.800万元
D.900万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:以现金清偿债务。甲公司的账务处理如下:(分录中金额用"万元"表示)借:银行存款750坏账准备100营业外支出150贷:应收账款1000

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 关于股份支付的计量,下列说法中正确的有()。
A.以现金结算的股份支付,应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
B.以现金结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动
C.以权益结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动
D.无论是以权益结算的股份支付,还是以现金结算的股份支付,均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

【◆参考答案◆】:A, C

【◆答案解析◆】:以现金结算的股份支付,应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量,选项B不正确;以权益结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动,选项D不正确

(3)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算题:甲上市公司于20×8年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%,该公司20×8年利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:(1)20×8年12月31日,甲公司应收账款余额为5000万元,对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定,企业计提的坏账准备不得税前扣除,应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司20×8年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元,已计入当期损益。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司20×8年没有发生售后服务支出。(3)甲公司20×8年以4000万元取得一次到期还本付息的国债投资,作为持有至到期投资核算,该投资实际利率与票面利率相差较小,甲公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入200万元,计入持有至到期投资账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。(4)20×8年12月31日,甲公司Y产品的账面余额为2600万元,根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元,计入当期损益。税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)20×8年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为2.000万元,20×8年12月31日该基金的公允价值为4100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配,税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料:(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求:

【◆参考答案◆】:(1)①应收账款账面价值=5000-500=4500(万元) 应收账款计税基础=5000(万元) 应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500(万元) ②预计负债账面价值=400(万元) 预计负债计税基础=400-400=0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400(万元) ③持有至到期投资账面价值=4200(万元) 计税基础=4200(万元) 国债利息收入形成的暂时性差异=0 注释:对于国债利息收入属于免税收入,说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元,不是4000万元。 ④存货账面价值=2600-400=2200(万元) 存货计税基础=2600(万元) 存货形成的可抵扣暂时性差异=400(万元) ⑤交易性金融资产账面价值=4100(万元) 交易性金融资产计税基础=2000(万元) 交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100(万元) (2)①应纳税所得额: 6000+500+400+400-2100-200=5000(万元) ②应交所得税:5000×25%=1250(万元) ③递延所得税:[2100-(500+400+400)]×25%=200(万元) ④所得税费用:1250+200=1450(万元) (3)分录: 借:所得税费用1450 递延所得税资产325 贷:应交税费——应交所得税1250 递延所得税负债525

【◆答案解析◆】:[该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 2007年1月1日,大海公司以银行存款666万元购入一项无形资产,其预计使用年限为6年,采用直线法按月摊销,2007年和2008年末,大海公司预计该无形资产的可收回金额分别为500万元和420万元,假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备,计提减值准备后,原预计的使用年限保持不变,不考虑其他因素,2009年6月30日该无形资产的账面净值为()万元。
A.666
B.388.5
C.350
D.405

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:该公司每年摊销的无形资产金额是666/6=111(万元),所以在2007年年底计提的无形资产减值准备是(666-111)-500=55(万元),2008年应该摊销的无形资产金额是500/5=100(万元),2008年年底的无形资产可收回金额是420万元,大于此时的账面价值400万元(500-100),所以不用进行账务处理,即不用转回无形资产减值准备。2009年前6个月应该摊销的无形资产金额是400/4/12×6=50(万元),所以2009年6月30日该无形资产的账面净值为666-111-100-50=405(万元)。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 会计基本假设包括()。
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.货币计量

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:【知识点】会计基本假设【答案解析】会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司20×7年1月1日发行面值总额为l0000万元的债券,取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券,期限为4年,票面年利率为l0%,每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元,款项已存入银行。厂房于20×7年1月1日开工建造,20×7年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准,当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债,取得投资收益760万元。20×7年12月31日工程尚未完工,该在建工程的账面余额为()
A.4692.97万元
B.4906.21万元
C.5452.97万元
D.5600万元

【◆参考答案◆】:A

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关BOT业务的会计处理中,表述正确的有()。
A.如果BOT业务中授予方提供的除基础设施以外的资产,构成了授予方应付合同价款的一部分,那么应作为政府补助处理
B.项目公司未提供实际建造服务,将基础设施建设发包给其他方时,不能确认建造服务收入
C.项目公司自授予方取得的授予方提供的除基础设施以外的资产时,应以其公允价值确认,未提供与获取该资产相关的服务前应确认为一项负债
D.BOT业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产

【◆参考答案◆】:B, C, D

【◆答案解析◆】:选项A,如果BOT业务中授予方提供的除基础设施以外的资产,构成了授予方应付合同价款的一部分,不应作为政府补助处理

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,体现了谨慎性要求的有()
A.在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时,才应当全额确认相关的递延所得税资产
B.因被投资单位将发生重大亏损,将长期股权投资由权益法改为成本法核算
C.对于季节性停用的固定资产在停用期间仍继续计提折旧
D.存货期末按成本与可变现净值孰低计量
E.物价持续上涨的期间,采用先进先出法计量发出存货的成本

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:谨慎性要求企业不高估资产或收益,不低估负债或费用。选项B,属于滥用会计政策变更;选项E,物价上涨期间,采用先进先出法会高估当期利润和期末存货。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 镀锌层厚度测试标准为()。(镀锌件厚度≥5mm;镀锌件厚度〈5mm)。
A.≥86uM、≥65uM
B.≥75uM、≥55uM
C.≥95uM、≥75uM。

【◆参考答案◆】:A

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 20×1年6月11日,M公司就应收B公司货款2340000元(已计提坏账准备80000元)与其进行债务重组。经协商,M公司同意豁免B公司债务340000元,延长债务偿还期限6个月,每月按2%收取利息,如果从7月份起公司盈利则每月再加收1%的利息,12月11日B公司应将本金和利息一起偿还。债务重组日M公司应确认的重组损失为()。
A.340000元
B.300000元
C.20000元
D.260000元

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:修改其他债务条件。M公司(债权人)处理:借:应收账款――B公司(重组后)2000000(2340000-340000)坏账准备80000营业外支出260000贷:应收账款――B公司(重组前)2340000

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