2012年初甲公司取得乙公司100%的股权,支付款项900万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为800万元,当年乙公司按

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 2012年初甲公司取得乙公司100%的股权,支付款项900万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为800万元,当年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为100万元,2013年1月1日,甲公司出售了乙公司10%的股权,出售价款为120万元,2013年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为150万元。2014年1月1日出售了乙公司50%的股权,不再对乙公司具有控制,出售价款为800万元,剩余股权的公允价值为640万元,假设有证据表明两次股权转让协议属于-揽子交易,则2014年处置股权的业务在合并报表中确认的处置损益金额为()。
A.410万元
B.395万元
C.425万元
D.495万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:因两次股权处置属于一揽子交易,故处置股权的业务在合并报表中确认的处置损益=(800+640)-(800+100+150)×90%-100+[120-(800+100)×10%]=425(万元)

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司于2×10年12月6日外购生产用设备一台,该项设备原值为210万元,预计净残值率为5%,预计使用寿命为5年,采用年数总和法计提折旧。至2×12年末,在对该项设备进行检查后,其公允价值减去处置费用后的净额为60万元,预计未来现金流量现值为72万元。假定该设备生产的产品已经全部对外销售。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,假定不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:2×11年的折旧额=210×(1-5%)×5/15=66.5(万元),2×12年的折旧额=210×(1-5%)×4/15=53.2(万元),2×12年末固定资产的账面价值=210-66.5-53.2=90.3(万元),高于可收回金额72万元,应计提减值准备18.3万元。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 在符合借款费用资本化条件的会计期间,下列有关借款费用会计处理的表述中,正确的有()
A.为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用,应予以资本化
B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额,应予以资本化
C.为购建固定资产而资本化的利息金额,不得超过当期专门借款实际发生的利息
D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额,全部计入当期损益
E.为购建固定资产溢价发行的债券,每期按面值和票面利率计算的利息减去按直线法摊销的溢价后的差额,应予以资本化

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额,符合资本化条件的应计入工程成本;为购建固定资产溢价发行的债券,每期按面值和票面利率计算的利息减去按直线法摊销的溢价后的差额,与资产支出相挂钩,可能一部分资本化,一部分费用化。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列事项中,可能引起资本公积变动的有()
A.对外投资资产重估增值
B.发放股票股利
C.子公司接受捐赠资产
D.子公司依法对资产进行评估
E.接受外币资本投资

【◆参考答案◆】:A, B, C, D, E

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 2002年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为4255万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2002年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元,市场价格和计税价格均为1500万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元,已计提折旧2000万元,市场价格为2500万元;已计提减值准备500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,甲公司受让的该设备的入账价值为()万元。
A.2500
B.2659.38
C.3039.29
D.3055

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:设备的入账价值=2500/(2500+1500)×(4255-1500×17%)=2500万元

(6)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人。20×9年2月28日,甲公司购入一台需安装的设备,以银行存款支付设备价款120万元,增值税进项税额20.4万元。3月6日,甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日,设备开始安装,在安装过程中,甲公司发生安装人员工资0.9万元;领用原材料一批,该批原材料的成本为6万元,相应的增值税进项税额为1.02万元,市场价格为6.3万元。设备于20×9年6月20日完成安装,达到预定可使用状态。该设备预计使用10年,预计净残值为零,甲公司采用年限平均法计提折旧。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题:

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:20×9年应计提折旧=127.5/10×6/12=6.375(万元)。【该题针对"固定资产的折旧"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业于2013年1月1日开工建造一项固定资产,2014年12月31日该固定资产全部完工并投入使用,该企业为建造该固定资产于2012年12月1日专门借入一笔两年期款项,本金为2000万元,年利率为9%。该企业另借入两笔一般借款:第一笔为2013年4月1日借入的600万元,借款年利率为8%,期限为2年;第二笔为2013年7月1日借入的450万元,借款年利率为6%,期限为3年;该企业2013年为购建该项固定资产而占用了一般借款所使用的平均资本化率为()。
A.7.33%
B.7.14%
C.6.80%
D.6.89%

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:【知识点】借款利息资本化金额的确定【答案解析】一般借款资本化率=(600×8%×9/12+450×6%×6/12)÷(600×9/12+450×6/12)×100%=7.33%。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列项目中,产生应纳税暂时性差异的有()
A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分
B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对采用公允价值模式计量的投资性房地产,企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
E.企业发生的已用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:选项DE,产生的是可抵扣暂时性差异。【该题针对"暂时性差异"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 2×11年5月15日,甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为50000000元,由于甲公司无法偿付应付账款,经双方协商同意,甲公司以普通股偿还债务,普通股每股面值为1元,市场价格每股为3元,甲公司以16000000股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙企业以应收账款提取坏账准备3000000元。假定乙企业将债权转为股权后,长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为()。
A.1000000元
B.8000000元
C.6000000元
D.2000000元

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:债务转为资本。甲公司应确认的债务重组利得的金额=50000000-16000000×3=2000000(元)甲公司的会计分录为:借:应付账款——乙企业50000000贷:股本16000000资本公积——股本溢价32000000营业外收入——债务重组利得2000000

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 某公司于2008年1月1日对外发行5年期、面值总额为2000万元的公司债券,债券票面年利率为3%,到期一次还本付息,实际收到发行价款2200万元。该公司采用实际利率法摊销利息费用,不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2%。2009年12月31日,该公司该项应付债券的账面余额为()万元。
A.2120
B.2320
C.2288.88
D.2400

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:由于债券采用一次还本付息方式发行,每期的应计利息要计入摊余成本,进行复利计算利息,所以2009年12月31日应付债券的账面余额(即摊余成本)=2200×(1+2%)2=2288.88(万元)注:答案是比较简便的算法,本题也可以这样理解:2008年应摊销的利息费用=2000×3%-2200×2%=16(万元),2009年应摊销的金额=2000×3%-(2200+60-16)×2%=15.12(万元),2009年12月31日,该项应付债券的账面余额=2200+2000×3%×2-16-15.12=2288.88(万元)。

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