2011年12月10日,A公司建造的一项房地产达到预定可使用状态,A公司于当日将其以经营租赁方式对外租出,租赁期为3年。

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 2011年12月10日,A公司建造的一项房地产达到预定可使用状态,A公司于当日将其以经营租赁方式对外租出,租赁期为3年。共发生土地开发费用1000万元,建筑成本800万元,应予资本化的借款费用50万元,分摊的其他间接费用20万元,建造过程中非正常损失10万元。则投资性房地产的入账价值为()
A.1800万元
B.1850万元
C.1860万元
D.1880万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:建造过程中非正常损失应计入当期损益。投资性房地产的入账价值=1000+800+50+20-10=1860(万元)。【该题针对"投资性房地产的确认和初始计量"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业于2013年1月1日取得乙公司20%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时,乙公司除一项存货外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等,该存货账面价值为2000万元,公允价值为2400万元,至2013年12月31日,乙公司将该存货已对外销售80%。2013年11月,甲企业将其成本为800万元的某商品以1200万元的价格出售给乙公司,乙公司将取得的商品作为存货,至2013年12月31日,乙公司将上述内部交易存货对外销售40%。乙公司2013年实现净利润5000万元。假定不考虑所得税因素影响。若甲企业有子公司,需要编制合并财务报表,在合并财务报表中,甲企业对乙公司的股权投资2013年应确认的投资收益为()万元。
A.1000
B.888
C.968
D.984

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:【知识点】长期股权投资的权益法核算【答案解析】无论乙公司当年是否出售存货或出售多少,2013年合并报表中的调整分录是:借:营业收入240(1200×20%)贷:营业成本160(800×20%)投资收益80甲企业合并财务报表中应确认的投资收益=888+80=968(万元)。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] A公司和B公司均为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换,B公司另向A公司支付银行存款1.59万元。资料如下:①A公司换出:固定资产原值为30万元,已计提折旧4.50万元,公允价值为27万元,增值税4.59万元,支付固定资产清理费用0.5万元;②B公司换出:长期股权投资,账面余额为28.50万元,已计提减值准备6万元,公允价值为30万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。假定不考虑其他税费,则A公司和B公司的下列会计处理中不正确的是()。
A.A公司换入长期股权投资的入账成本为30万元
B.A公司换出固定资产的利得为1万元
C.B公司换入固定资产的入账成本为27万元
D.B公司换出长期股权投资确认投资收益为1.5万元

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:『答案解析』选项D,B公司换出长期股权投资确认投资收益=30-(28.5-6)=7.5(万元)

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 经国家审批,某企业计划建造一个核电站,其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定,企业应在该项设备使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治。2011年1月1日,该项设备建造完成并交付使用,建造成本共100000万元。预计使用寿命20年,预计弃置费用为1000万元。假定折现率(即为实际利率)为10%。[(P/S,10%,20)=0.14864]。下列正确的会计处理有()。
A.2011年1月1日弃置费用的现值为148.64万元
B.2011年1月1日固定资产入账价值为100148.64万元
C.2011年应负担的利息费用为14.86万元
D.2012年应负担的利息费用为16.35万元

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:『答案解析』①计算已完工的固定资产的成本核反应堆属于特殊行业的特定固定资产,确定其成本时应考虑弃置费用。2011年1月1日弃置费用的现值=1000×(P/S,10%,20)=1000×0.14864=148.64(万元)。固定资产入账价值=100000+148.64=100148.64(万元)借:固定资产100148.64贷:在建工程100000预计负债148.64②2011年12月31日借:财务费用14.86(148.64×10%)贷:预计负债14.86③2012年12月31日应负担的利息=(148.64+14.86)×10%=16.35(万元)借:财务费用16.35贷:预计负债16.35甲公司2012年发生有关经济业务。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 企业因下列事项所确认的递延所得税,应计入利润表所得税费用的有()
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额,产生的可抵扣暂时性差异
C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异
E.企业进行吸收合并时对取得的资产、负债的账面价值和计税基础之间的差异的调整

【◆参考答案◆】:B, C, D

【◆答案解析◆】:选项A,期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,应调增资本公积,由此确认的递延所得税也应调整资本公积。选项E产生的暂时性差异要调整商誉。【该题针对"所得税费用的确认和计量"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】:[单选] A工业企业2×11年5月份甲材料的购进、发出相关资料如下:5月1日,甲材料期初结存200件,单价10元/件,金额2000元;5月5日,购进甲材料500件,单价11元/件,金额5500元;5月10日,发出甲材料400件;5月19日,购进甲材料600件,单价12元/件,金额7200元;5月25日,发出甲材料800件;5月29日,购进甲材料300件,单价14元/件,金额4200元。本月发出的材料中,70%用于产品生产,15%用于生产车间共同耗费,10%用于企业管理部门耗费,5%用于销售部门耗费。(计算过程保留两位小数)要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题:

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:加权平均价格=(2000+5500+7200+4200)/(200+500+600+300)=11.81(元)所以发出材料的成本=(400+800)×11.81=14172(元)计入制造费用金额=14172×15%=2125.8(元)

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性交易协议如下:甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权。甲公司土地使用权的成本为3000万元,公允价值为5000万元,库存商品账面余额2000万元,已计提跌价准备500万元,公允价值1500万元,交易时增值税税额255万元;乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值6000万元,公允价值为6500万元,乙公司另向甲公司支付现金255万元,乙公司换入库存商品作为原材料。要求:
A.要求:
B.根据以上条件,不考虑其他因素,回答问题

【◆参考答案◆】:A, C, E

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 丙企业生产一种先进的模具产品,按照国家相关规定,该企业的这种产品适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2010年1月,该企业实际缴纳增值税税额200万元。2010年2月,该企业实际收到返还的增值税税额140万元。丙企业2010年2月份正确的做法是()
A.确认营业外收入200万元
B.确认营业外收入140万元
C.确认递延收益200万元
D.确认递延收益140万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:收到的增值税返还款属于补偿已经发生费用或损失的与收益相关的政府补助,应按实际收到金额确认为营业外收入。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 在视同买断销售商品的委托代销方式下,委托方确认收入的时点是()
A.委托方交付商品时
B.受托方销售商品时
C.委托方收到代销清单时
D.委托方收到货款时

【◆参考答案◆】:C

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司对乙公司的外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用交易日即期汇率折算的是()
A.资本公积
B.固定资产
C.未分配利润
D.交易性金融资产

【◆参考答案◆】:A

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