A公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] A公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（　）。
A．处置其控制的全资子公司
B．资本公积转增资本
C．董事会提出股票股利分配方案
D．发现报告年度公司为了实现账面盈利目标而转回200万元的存货跌价准备

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，属于资产负债表日后发现的财务报表舞弊，应作为日后调整事项处理。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2015年12月30日以银行存款2000万元购入乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。2015年12月30日乙公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为3000万元。2017年6月30日，甲公司以银行存款150万元及一项公允价值为400万元的无形资产再次取得乙公司10%的股权。甲公司付出该项无形资产的账面价值为300万元。2017年6月30日，乙公司可辨认净资产公允价值为3600万元。2015年12月30日至2017年6月30日期间，乙公司共实现净利润750万元，分配现金股利250万元，实现其他综合收益300万元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，下列关于甲公司2017年6月30日的处理中，正确的有（　）
A．甲公司个别报表确认增加长期股权投资初始投资成本450万元
B．甲公司合并报表中列示的商誉为390万元
C．甲公司合并报表应调减资本公积170万元
D．甲公司合并报表应列示的少数股东权益为1140万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项A，甲公司个别报表确认增加长期股权投资初始投资成本＝150＋400＝550（万元），对于付出的无形资产，应确认处置损益＝400－300＝100（万元）；选项B，甲公司合并报表中列示的商誉＝2000－3000×60%＝200（万元），购买子公司少数股权不影响合并报表商誉的列报金额；选项C，甲公司合并报表调减资本公积的金额＝（150＋400）－（3000＋750－250＋300）×10%＝170（万元）；选项D，甲公司合并报表应列示的少数股东权益＝（3000+750－250＋300）×30%＝1140（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月5日,政府拨付A企业900万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台用于某科研项目（该项目2015年处于研究阶段）。2015年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为960万元，其中60万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，上述业务影响2015年度利润总额的金额为（　　）万元。
A．82.5
B．-5.5
C．-170.5
D．-88

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2015年设备计提折旧计入管理费用的金额=960/10/12×11=88（万元），递延收益摊销计入营业外收入的金额=900/10/12×11=82.5（万元），上述业务影响2015年度利润总额的金额=82.5-88=-5.5（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关设定受益计划会计处理的表述不正确的是（　）。
A．重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，即精算利得或损失应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益
B．设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期财务费用
C．当职工后续年度的服务将导致其享有的设定受益计划福利水平显著高于以前年度时，企业应当按照直线法将累计设定受益计划义务分摊确认于职工提供服务而导致企业第一次产生设定受益计划福利义务至职工提供服务不再导致该福利义务显著增加的期间
D．根据预期累计福利单位法，采用精算假设作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，应当按照规定的折现率将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期损益或当期服务成本。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素是(　　)。
A．内部转移价格
B．筹资活动产生的现金流入或者流出
C．用该资产生产产品产生的现金流入
D．已作出承诺的重组事项或资产改良的预计未来现金流量

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等；涉及内部转移价格的需要作调整；应考虑已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于外币非货币性项目的有（　）。
A．预付款项
B．预收款项
C．长期应收款
D．持有至到期投资

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：非货币性项目是货币性项目以外的项目，如预付账款、预收账款、存货、长期股权投资、交易性金融资产（股票、基金）、固定资产、无形资产等。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年6月，甲公司发生以下业务：①以资本公积转增资本500万元；②接受A投资者投资现金200万元；③接受B投资者投资一批存货，该存货当日的公允价值为150万元，B投资者在甲公司当日可辨认净资产公允价值中所占份额为100万元，甲公司资本公积年初余额为1500万元，则下列说法正确的是（）
A．实收资本增加850万元
B．实收资本增加800万元
C．资本公积贷方余额1050元
D．资本公积借方余额1100万元

【◆参考答案◆】：B C

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料计算A公司本期应确认的应交所得税、所得税费用，并编制相关分录。A公司为增值税一般纳税人，2015年实现的利润总额为10 000万元，递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为20万元。A公司2015年发生的部分交易或事项如下。 （1）6月30日，从M公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产M商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元、增值税税额为19.89万元，此外还发生了运杂费2万元、保险费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 （2）8月1日，自公开市场以每股6元的价格购入1 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，B公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）12月6日A公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿150万元，至12月31日法院尚未判决。A公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为100万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 （4）2015年发生业务招待费100万元，A公司年度销售收入20 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： （1）A公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2015年没有转回。 （2）由于2015年A公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起A公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，A公司2015年未发生其他纳税调整事项。假定A公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：业务招待费发生额为100万元，按照发生额的60%计算的金额＝100×60%＝60（万元），按照销售收入的5‰计算的金额＝20 000×5‰＝100（万元），业务招待费允许税前扣除的金额为60万元，应纳税所得额＝10 000＋（20－120/5×6/12）＋（6－5）×1 000＋100＋（100－60）＝11 148（万元）。 应确认的应交所得税＝11 148×15%＝1 672.2（万元） 递延所得税资产的本期发生额＝172.2－10＝162.2（万元） 递延所得税负债的本期发生额＝12－20＝－8（万元） 本期应确认的所得税费用＝1 672.2－162.2＋（－8）＝1 502（万元），相关分录如下： 借：所得税费用1 502 递延所得税负债8 递延所得税资产162.2 贷：应交税费——应交所得税1 672.2

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司适用的所得税税率为25%。2015年1月1日，甲公司以增发1 00万股普通股（每股市价1.6元，每股面值1元）作为对价，从W公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用8万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为1 60万元，公允价值为1 80万元，差额由乙公司一项固定资产所引起，该项固定资产的账面价值为30万元，公允价值为50万元。甲公司与W公司不具有关联方关系且该项合并满足免税合并的条件。该项企业合并合并财务报表形成的商誉为（　　）万元。
A．16
B．-16
C．20
D．-20

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：合并日乙公司该项固定资产在合并报表上的账面价值为50万元，计税基础为30万元，应确认递延所得税负债=（50-30）×25%=5（万元）。合并成本=1 00×1.6=1 60（万元），考虑递延所得税后的乙公司可辨认净资产公允价值=1 80-5=1 75（万元），合并商誉=1 60-1 75×80%=20（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司设立全资乙公司，从事公路的建设和经营。2016年3月5日，甲公司（合同投资方）、乙公司（项目公司）与某地政府（合同授予方）签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用BOT方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；　　经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。项目运行中，建造及经营、维护均由乙公司实际执行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至2016年12月31日，累计实际发生建造成本10000万元，预计完成建造尚需发生成本30000万元。乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润。甲公司2016年有关BOT业务会计处理正确的有（　）。
A．确认工程施工11000万元
B．确认主营业务收入11000万元
C．确认主营业务成本10000万元
D．确认合同毛利1000万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：工程施工——合同成本　　10000　　　 　贷：原材料等　　　　　　　　10000　　完工百分比＝10000/（10000＋30000）＝25%；确认主营业务收入＝（10000＋30000）×110%×25%＝11000（万元）；　　借：主营业务成本 　　　　　10000　　　　工程施工——合同毛利　　1000　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　11000