在实施进一步审计程序后,如果A注册会计师认为某项交易不存在重大错报,而实际上该项交易存在重大错报,这种风险是()。

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 在实施进一步审计程序后,如果A注册会计师认为某项交易不存在重大错报,而实际上该项交易存在重大错报,这种风险是()。
A.抽样风险
B.非抽样风险
C.检查风险
D.重大错报风险

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:本题未涉及审计抽样问题,因此选项A和B不恰当;重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险,注册会计师必须通过实施风险评估程序才能评估其水平,不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题,所以选项D不正确。

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 甲会计师事务所为A上市公司审计时出具了2011年度的审计报告,乙股民因为信赖该审计报告购买了大量的A上市公司的股票,结果遭受了重大损失。甲会计师事务所能够证明存在以下情形之一的,不承担民事责任的有()
A.乙股民明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件,会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实
C.已对A上市公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D.乙股民与甲会计师事务所不存在合约关系

【◆参考答案◆】:B, C

【◆答案解析◆】:选项A是减责事由,人民法院应当酌情减轻甲会计师事务所的赔偿责任,而不是免除甲会计师事务所的责任;选项D不属于免责事由。

(3)【◆题库问题◆】:[判断题] 如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计,且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额,注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:注册会计师即使对被审计单位的资产和负债进行了充分的审计,只能确定所有者权益的总额,注册会计师仍应对所有者权益进行审计。

(4)【◆题库问题◆】:[判断题] 注册会计师在执行会计报表审计业务时,不论被审计单位规模大小,都应当对相关的内部控制进行充分的了解。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 在以下关于独立审计基本准则的说法中,正确的是()
A.独立审计基本准则是对注册会计师资格条件的基本规范
B.独立审计基本准则是对注册会计师执业行为的基本规范
C.独立审计基本准则是独立审计具体准则的制订依据
D.独立审计基本准则是是执业规范指南的基本依据

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:这些论断在独立审计基本准则的涵义中均有明确的表述。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是()。
A.检查有无长期挂账的应付账款,注意其是否可能无需支付
B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全,有无存在越权审批行为
C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况,有无不相容职务混岗的现象
D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全,使用和保管制度是否存在漏洞

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。【该题针对"采购与付款循环的内部控制和控制测试"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关货币资金内部控制的设置中,不存在重大缺陷的有()。
A.企业应当加强与货币资金相关的票据管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序
B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
C.现金收入及时存入银行,坐支现金应事先经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额
D.出纳核对银行账户,每月核对一次,并编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:选项D,应指定专人核对银行账户,该人员应是与保管银行存款和记录银行存款无关的人员。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于注册会计师职业道德的说法中,正确的有()。
A.如果存在导致职业判断出现偏差,会员不得提供相关专业服务
B.独立性有两个方面,实质上的独立和形式上的独立
C.注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作
D.在未经被审计单位允许的前提下,注册会计师不得接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查,答复其询问和调查

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:注册会计师可以接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查,答复其询问和调查。这种情况并不属于泄密的行为。【该题针对"保密"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] ABC会计师事务所接受委托审计甲股份有限公司2013年的财务报表,A注册会计师作为审计项目合伙人负责该项目并对财务报表发表审计意见。甲公司部分财务数据采用计算机信息系统处理。审计项目组于2013年11月1日至7日开始了解甲公司情况及其环境并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的内部控制事项,部分事项摘录如下:(1)发出产成品时,由销售部门填制一式四联的出库单。出库单第一联交仓库登记产成品卡片,第二联交发运部门,第三、四联交财务部老王,由老王负责登记产成品总账、明细账。(2)会计老张负责开具销售发票。在开具销售发票之前,先核对装运凭证和销售单,然后根据销售单填写销售发票价格。(3)甲公司所有原材料等类似存货的采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单,货物运达后,验收部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的验收单。仓储部门根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓储中心加以保管。验收单上有数量、品名等要素。验收单一联交采购部门编制付款凭单,月末交财务部门。(4)财务部门审核付款凭单后,支付采购款项。出纳老李根据已批准的付款凭单,在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票,并在付款凭单上加盖"已支付"的印章。为了方便付款,公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由会计老田负责保管。(5)生产计划部门根据已批准顾客订单,签发预先顺序编号的生产通知单。生产车间接到生产通知单,各生产小组编制原材料领用申请单,并经车间主任签字批准。仓库部门根据经审批的原材料领用申请单,填制预先编号的原材料发料单,发料单一式四联,其中一联留存,一联连同材料交给领料部门,一联留在仓储中心登记材料明细账,一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。(6)甲公司设立了内部审计部,并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计,将出具的内部审计报告提交总经理。要求:假定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出甲公司以上事项(1)至(6)的内部控制设计或运行中是否存在缺陷,如果存在缺陷,请分别说明理由并指正。

【◆参考答案◆】:

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 在制定具体审计计划时,注册会计师应当考虑包括的内容是()
A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.为审计目的确定重要性
C.计划向高风险领域分派的项目组成员
D.计划召开项目组会议的时间

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:为获取充分、适当的审计证据,而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心;选项BCD均属于总体审计策略的内容。

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