下列有关鉴证对象的说法中正确的有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关鉴证对象的说法中正确的有()
A．当鉴证对象为企业未来的盈利能力时，它的特征是主观的、预测的
B．如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力相对较强，相应地，对鉴证对象信息提供的保证程度也较高
C．当鉴证对象为企业的历史财务状况时，它的特征就是客观的、历史的
D．当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征是时点的

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征就是期间的，而不是时点的，选项D不正确。【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 通常情况下，注册会计师需要对()特定项目实施函证。
A．金额较小的项目
B．账龄较长的项目
C．可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易
D．重大或异常的交易

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：函证时选取的特定项目可能包括：金额较大的项目;账龄较长的项目;交易频繁但期末余额较小的项目;重大关联方交易;重大或异常的交易;可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。【该题针对“函证”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，注册会计师的下列做法中，不恰当的是（）。
A．如果对销售合同和协议进行检查，则应当将合同编号作为主要识别特征
B．如果对销售装运凭证进行检查，则应当将装运凭证的连续编号作为主要识别特征
C．如果询问管理层对产成品存货的出库流程进行的控制，则应当将询问时间作为主要识别特征
D．如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，则应当将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特征

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C不恰当，审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性，询问管理层对产成品存货的出库流程进行的控制时，应当将询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为主要识别特征以反映每一存货控制运行情况，仅以询问时间为识别特征不恰当。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。
A．注册会计师应当实施实质性程序
B．注册会计师应当实施细节测试
C．注册会计师应当实施控制测试
D．注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，原因有()
A．出于对自身利益的关心，财务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺诈性的财务报表
B．财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源
C．财务信息的复杂性
D．财务信息的间接性

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，原因有：利益冲突 、财务信息的重要性、财务信息的复杂性和间接性。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为()。
A．2000年1月28日
B．2000年2月18日
C．2000年2月22日
D．2000年2月23日

【◆参考答案◆】：B

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是()
A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：重大错报风险与检查风险是反向关系;重大错报风险与审计证据是正向关系。试题点评：本题考核的是评估的错报风险、检查风险和审计证据之间的关系，同样属于是教材的基本内容，在对于教材内容的充分理解上，这个题目并不难。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：

【◆参考答案◆】：事项（1）不存在不当之处。 事项（2）存在不当之处。在甲公司开始盘点存货前，监盘人员不应当在拟检查的存货项目上作出标识，注册会计师检查的范围不应该让被审计单位知道。 事项（3）存在不当之处。注册会计师应当对标准规格包装箱包装的存货进行开箱查验。以防止内装存货弄虚作假。 事项（4）不存在不当之处。 事项（5）存在不当之处。存货监盘的时间定在12月31日，所以对存货监盘过程中收到的存货，需要纳入存货监盘的范围。事项（6）存在不当之处。注册会计师应当将所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿，包括作废的盘点表单。 （2）注册会计师应当考虑改变存货监盘日期，对预定盘点日与改变后的存货监盘日（本题存货监盘日期就是资产负债表日，也可以答成资产负债表日）之间发生的交易进行测试。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在验证应付账款余额不存在漏报时,D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是()。
A．供应商开具的销售发票
B．供应商提供的月对账单
C．丁公司编制的连续编号的验收报告
D．丁公司编制的连续编号的订货单

【◆参考答案◆】：C

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于控制环境要素的是()。
A．被审计单位的人力资源政策与实务
B．被审计单位的组织结构
C．被审计单位管理层的理念
D．被审计单位的信息系统

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：控制环境要素包括：（1）对诚信和道德价值观的沟通与落实；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构；（6）职权与责任的分配；（7）人力资源政策与实务。