下列对房地产企业的存货说法,正确的是()。

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 下列对房地产企业的存货说法,正确的是()。
A.房地产企业建造的商品楼属于存货
B.房地产企业持有以备增值的建筑物属于投资性房地产
C.房地产企业的存货不包括土地使用权
D.房地产企业的开发产品不属于企业的存货

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考察的知识点是:存货的初始计量(综合)。选项B,房地产企业持有以备增值的建筑物属于存货;选项C,房地产企业的存货包括土地使用权;选项D,房地产企业的开发产品属于企业的存货。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2010年发生下列经济业务:(1)出租固定资产取得租金收入100万元;(2)处置无形资产产生净收益200万元;(3)可供出售金融资产公允价值变动收益300万元;(4)发生具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,换出存货的账面价值低于其公允价值400万元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项C,计入“资本公积—其他资本公积”科目,属于利得。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同,如果乙公司行权(行权价为102元),其有权于20×9年1月31日以每股102元的价格向甲公司购入其普通股1000股。其他有关资料如下:(1)合同签定日20×8年2月1日(2)20×8年2月1日每股市价100元(3)20×8年12月31日每股市价105元(4)20×9年1月31日每股市价103元(5)20×9年1月31日应支付的固定行权价格102元(6)20×8年2月1日期权的公允价值4000元(7)20×8年12月31日期权的公允价值3000元(8)20×9年1月31日期权的公允价值1000元(9)结算方式:乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答问题。

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项A属于金融负债;选项B,由于发行方有义务交付非固定数量的自身普通股,所以不属于权益工具,而是属于混合工具;选项D,由于以普通股净额结算,所以也不符合权益工具的定义。

(4)【◆题库问题◆】:[判断题] 破产清算会计作为财务会计的一个分支,其所采用的会计处理方法必须符合会计核算基本前提及一般原则的要求。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

(5)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] 甲公司为上市公司,2010—2012年发生如下交易:(1)2010年5月2日,甲公司取得乙公司30%的股权,实际支付价款5400万元。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为l8000万元。其中股本为l0900万元,资本公积为3800万元,盈余公积为280万元,未分配利润为3020万元。之前,甲公司与乙公司无任何关联方关系。①取得投资时,乙公司除一批A商品的公允价值与账面价值不等外,其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同。该批A商品的账面成本为600万元,公允价值为800万元,未计提存货跌价准备。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。②2010年7月1日,乙公司宣告发放股票股利300万元,并于8月10日实际发放。③2010年9月,乙公司将其成本为400万元的B商品以700万元的价格出售给甲公司,甲公司将司将取得的8商品作为存货管理。④乙公司2010年5月至l2月31日实现净利润2200万元,提取盈余公积220万元。截至2010年12月31日,A.B商品均已全部对外出售。2010年年末乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元(已扣除所得税影响)。(2)2011年1月1日,甲公司经与丁公司协商,双方同意甲公司以其持有的一项厂房和投资性房地产作为对价,取得丁公司持有的乙公司50%的股权。取得上述股权后,甲公司共持有乙公司80%的股权,能对乙公司实施控制。甲、丁公司之间不存在关联方关系。甲公司换出厂房的账面原价为2900万元,已计提折旧l000万元,公允价值为3000万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量,成本为7000万元,已计提折旧3500万元,公允价值为11000万元。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为25000万元。(3)2011年甲公司其他业务的相关资料如下:①1月1日,甲公司采用经营租赁方式租人戊公司的一条生产线,用于A产品的生产,双方约定租期3年,每年年末支付租金25万元。2011年12月15日,市政规划要求公司迁址,甲公司不得不停止生产A产品,而原经营租赁合同为不可撤销合同,尚有租期2年,甲公司在租期届满前无法转租该生产线。假定停产当日,甲公司无库存A产品。甲公司和戊公司之间无其他关系。②9月1日,甲公司销售产品一批给乙公司,价税合计为125万元,取得乙公司不带息商业承兑汇票一张,票据期限为6个月。甲公司2011年11月1日将该票据向银行申请贴现,且银行附有追索权。甲公司实际收到105万元,款项已存入银行。(4)2012年5月15日,甲公司因购买材料而欠丙公司购货款及税款合计为6800万元,由于甲公司无法偿付该应付账款,经双方协商同意,甲公司以其持有乙公司32%的股权偿还债务,由此甲公司对乙公司不再具有控制。重组日,该股权投资的公允价值是6600万元。假定不考虑相关税费。除此之外,甲公司与丙公司之间无其他关系。要求:

【◆参考答案◆】:(1)初始投资成本为5400万元。该项投资应采用权益法进行后续计量。理由:持股比例为30%,通常情况下具有重大影响。 (2)甲公司对乙公司的合并属于非同一控制下的企业合并。 理由:甲、丁公司之间不存在关联方关系。购买日合并资产负债表中应列示的商誉金额:3000+11000—25000X50%=1500(万元)。 理由:企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的,在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,应当按照该股权在购买日的公允价值重新计量,合并财务报表中的商誉金额就是第二次投资产生的商誉金额。 (3)个别报表:由于该合同已成为亏损合同,而且无合同标的资产,甲公司应直接将2年应支付的租金50万元确认为预计负债。会计分录为: 借:营业外支出50 贷:预计负债50 合并报表:因为甲公司与戊公司之间不存在其他关系,所以该项交易在甲公司2010年度合并资产负债表中应确认预计负债50万元,合并利润表中确认营业外支出50万元。 (4)乙公司个别报表:无需处理。 理由:应收票据己归属甲公司,甲公司将应收票据到银行贴现与乙公司无关。甲公司合并报表,附追索权情况下的应收债权贴现,应收债权的所有权并未真正转移,不应终止确认,所以集团内部产生的应收、应付票据应予以抵销;同时甲公司个别报表中关于应收债权贴现的处理也体现在合并报表中。会计处理为: 借:应付票据l25 贷:应收票据l25 借:银行存款l05 短期借款——利息调整20 贷:短期借款——成本l25 (5)甲公司个别财务报表应确认的债务重组收益=6800—6600=200(万元)。因为丙公司不纳入甲公司合并范围,故该项债务重组交易不属于集团内部交易,无需抵销。甲公司个别报表中确认的债务重组收益也在合并报表中反映,即甲公司合并财务报表中应确认的债务重组收益为200万元。 (6)企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,在合并财务报表中,对于剩余股权,应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计算。

(6)【◆题库问题◆】:[多选,A4型题,A3/A4型题] 公司和乙公司均为增值税-般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换,假定不具有商业实质,A设备和B设备均为2010年购买的。具体资料如下。(1)甲公司换出:①在建的工程:已发生的成本为300万元;税务部门核定应交营业税15万元;②A设备:原值为300万元,已计提折旧100万元;税务部门核定应交增值税34万元。(2)乙公司换出:①B设备:原值为310万元,折旧为10万元;税务部门核定应交增值税51万元;②专利权:初始成本200万元,累计摊销额20万元;税务部门核定应交营业税9万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列14-15问题。

【◆参考答案◆】:A, B

【◆答案解析◆】:本题是不具有商业实质的非货币性资产交换,所以不确认换出资产公允价值与账面价值的差额形成的损益,选项C.D错误。换入B设备的成本=(300+15+200+34-51)×300/(300+180)=311.25(万元)换入专利权的成本=(300+15+200+34-51)×180/(300+180)=186.75(万元)计人营业外收入的金额=0

(7)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算题:昌盛公司2×10年12月31日,对下列资产进行减值测试,有关资料如下:(1)对购入A机器设备进行检查时发现该机器可能发生减值。该机器原值为8000万元,累计折旧5000万元,2×10年末账面价值为3000万元。该机器公允价值总额为2000万元;直接归属于该机器处置费用为100万元,尚可使用5年,预计其在未来4年内产生的现金流量分别为:600万元、540万元、480万元、370万元;第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为300万元;在考虑相关因素的基础上,公司决定采用5%的折现率。(2)一项专有技术B的账面成本190万元,已摊销额为100万元,已计提减值准备为零,该专有技术已被其他新的技术所代替,其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析,认定该专有技术虽然价值受到重大影响,但仍有30万元左右的剩余价值。(3)对某项管理用大型设备C进行减值测试,发现其销售净价为2380万元,预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。该设备系2006年12月购入并投入使用,账面原价为4900万元,预计使用年限为8年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧。20×9年12月31日,昌盛公司对该设备计提减值准备360万元,其减值准备余额为360万元。计提减值准备后,设备的预计使用年限、折旧方法、和预计净残值均不改变。(4)对D公司的长期股权投资进行减值测试,发现该公司经营不善,亏损严重,对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。该项投资系20×9年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。昌盛公司换出写字楼的账面原价为8000万元,累计折旧5500万元。20×9年8月该写字楼的公允价值为2700万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质,交换不涉及补价,昌盛公司对该长期股权投资采用成本法核算。昌盛公司根据上述资料,做出如下会计处理:(1)A机器设备应计提减值=(8000-5000)-(2000-100)=1100(万元),会计分录为:借:资产减值损失1100贷:固定资产减值准备1100(2)专有技术B由于已经被其他新的技术所代替,所以应该全额计提减值准备,即应计提减值=190-100=90(万元),会计分录为:借:资产减值损失90贷:无形资产减值准备90(3)20×9年12月31日C设备账面价值=4900-(4900-100)/8×3-360=2740(万元)2×10年12月31日账面价值=2740-(2740-100)/5=2212(万元)该项资产的可收回金额为2600万元,可收回金额高于账面价值,不需要计提减值准备。(4)由于长期股权投资的账面价值2500(8000-5500)万元大于可收回金额2100万元,所以应计提减值=2500-2100=400(万元),会计分录为:借:资产减值损失400贷:长期股权投资减值准备400要求:

【◆参考答案◆】:(1)昌盛公司的会计处理是不正确的。 由于该机器的公允价值减去处置费用后的净额=2000-100=1900(万元) 机器设备预计未来现金流量的现值=∑[第t年预计资产未来现金流量/(1+折现率)t =600/(1+5%)+540/(1+5%)2+480/(1+5%)3+370/(1+5%)4+300/(1+5%)5=571.43+489.80+414.64+304.40+235.05=2015.32(万元) 机器的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值的较高者,即2015.32万元。 所以,固定资产减值损失=(8000-5000)-2015.32=984.68(万元),会计分录为: 借:资产减值损失 984.68 贷:固定资产减值准备 984.68 (2)昌盛公司的会计处理是不正确的。 因为对于专有技术,虽然已经被新技术所代替,但是仍有一定价值,所以应当分析其剩余价值,认定其本期应计提的减值准备。 所以,无形资产应计提减值准备=(190-100)-30=60(万元),会计分录为: 借:资产减值损失 60 贷:无形资产减值准备 60 (3)昌盛公司的会计处理是正确的。 (4)昌盛公司的会计处理是不正确的。 因为非货币性资产交换具有商业实质,所以长期股权投资应该按照换出资产的公允价值计量,所以长期股权投资的入账价值为2700万元。由于长期股权投资的投资成本2700万元>可收回金额2100万元,应计提长期股权投资减值准备=2700-2100=600(万元)。会计分录为: 借:资产减值损失 600 贷:长期股权投资减值准备 600

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 20×3年初A公司取得B公司100%的股权,支付款项1350万元,当日B公司可辨认净资产公允价值为1200万元,当年B公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为150万元.2014年1月1日A公司出售了B公司10%的股权,出售价款为180万元,2014年B公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为225万元。2015年1月1日A公司出售了B公司50%的股权,不再对B公司具有控制权,出售价款为1200万元,剩余股权的公允价值为960万元,假设有证据表明两次股权转让协议属于-揽子交易,则下列相关处理的表述中正确的有()。
A.合并报表中应将这两次交易作为-项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理
B.2015年处置股权的业务在合并报表中确认的处置损益金额为637.5万元
C.在丧失控制权前2014年处置股权时,处置价款与处置投资对应的享有B公司净资产份额的差额,在合并报表中应确认为当期损益
D.合并报表中应将这两次交易分别单独进行确认和处理

【◆参考答案◆】:C, D

【◆答案解析◆】:选项A,附追索权的票据贴现相当于以票据为质押从银行取得借款,将来银行不能收回票据载明金额时有权要求出售方支付款项,不能终止确认;选项B,采用质押式回购交易出售债券,即将来会以-定的价格回购该债券。其风险并未转移,不能终止确认。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于甲公司对其年末存在的或有事项的处理中,表述正确的是()。
A.甲公司存在一项未决诉讼,按照很可能发生的赔偿金额确认"预计负债"500万元
B.上述未决诉讼,甲公司按照很可能从W公司取得的赔偿金额确认"其他应收款"300万元
C.甲公司本年实现销售收入2000万元,预计将来发生的保修费用在10~20万元之间(各金额发生的概率相等),甲公司因此确认"预计负债"20万元
D.甲公司因业务需要进行一项重组,向强制遣散的职工支付补偿金额200万元,记入"预计负债"科目200万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:选项B,企业存在的预期补偿金额只有在基本确定可以收到时才能确认为一项资产;选项C,如果发生金额是一个连续期间的,且该范围内各种结果发生的可能性相同,则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确认,预计负债的金额=(10+20)/2=15(万元);选项D,强制遣散职工支付的补偿应该记入"应付职工薪酬"科目中。

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 企业以回购的公司普通股股票进行股权激励,则下列说法中正确的有()。
A.回购公司普通股应冲减股本金额
B.在等待期内每个资产负债表日确认相应的资本公积金额
C.在等待期按照期权在每个资产负债表日的公允价值计算应确认的成本费用
D.行权日应转销库存股成本和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额,同时按差额计入资本公积(股本溢价)

【◆参考答案◆】:B, D

【◆答案解析◆】:选项A,回购公司股票时应按照支付价款记人“库存股”科目;选项C,回购股票进行股权激励属于以权益结算的股份支付,应按照授予日该期权的公允价值确认成本费用。

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