2007年9月26日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2008年3月10日，A公司应按每台56万元

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2007年9月26日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2008年3月10日，A公司应按每台56万元的价格向B公司提供乙产品6台。2007年12月31日，A公司乙产品的账面价值(成本)为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，2007年12月31日，乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。2007年12月31日乙产品的账面价值为()万元。
A．453
B．447
C．442
D．445

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：为销售合同部分乙产品的可变现净值=6×56-6×1=330(万元)，成本=6×56=336(万元)，所以，期末该部分账面价值为330万元;无销售合同部分乙产品的可变现净值=2×60-2×1=118(万元)，成本=2×56=112(万元)，该部分账面价值为112万元;2007年12月31日乙产品的账面价值=330+112=442(万元)

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是()。
A．长期股权投资
B．固定资产
C．采用成本模式计量的投资性房地产
D．使用寿命不确定的无形资产

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：无论是否存在减值迹象，对于使用寿命不确定的无形资产每年末都需要进行减值测试。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关同一控制下的企业合并，表述正确的有（）
A．合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债仅限于被合并方相对于集团最终控制方而言原已确认的资产和负债，合并中不产生新的资产和负债
B．合并方在合并中确认取得的被合并方的资产时，不包括被合并方在企业合并前账面上原已确认的商誉
C．合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债时，不确认新的商誉
D．合并方在合并中确认取得的被合并方的资产时，不包括被合并方在企业合并前账面上原已确认的递延所得税资产和递延所得税负债
E．合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其相对于集团最终控制方而言的账面价值不变

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：选项B，合并方在合并中确认取得的被合并方的资产时，包括被合并方在企业合并前账面上原已确认的商誉；选项D，合并方在合并中确认取得的被合并方的资产时，包括被合并方在企业合并前账面上原已确认的递延所得税资产和递延所得税负债。【该题针对"同一控制下企业合并的处理"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售;同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。20×7年12月31日，甲公司应收乙公司账款为1500万英镑;应付乙公司账款为1000万英镑;实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为1：10。20×8年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49400万元;自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。20×8年12月31日，甲公司应收乙公司账款6500万英镑，应付乙公司账款4400万英镑，长期应收乙公司款项2000英镑，英镑与人民币的汇率为1：9.94。20×9年3月31日，根据甲公司的战略安排，乙公司销售产品，采购原材料的开始以欧元结算。20×9年4月1日，乙公司变更记账本位币，当日英镑与欧元的汇率为1：0.98。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 分别将各组成部分确认为单项固定资产需要满足的条件包括（）。
A．固定资产的各组成部分具有不同使用年限
B．固定资产以不同方式为政府会计主体实现服务潜力或提供经济利益
C．适用不同折旧率或折旧方法
D．可以分别确定各自原价

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以人民币为记账本位币。2011年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品l0台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2011年l2月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台l950美元。11月20日的即期汇率是1美元=6.3元人民币，12月31日的汇率是l美元=6.3元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备为()元(人民币)。
A．3120
B．1560
C．0
D．3160

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2011年11月20日最新型号H商品的单价=2000×6.3=12600(元人民币)，2011年12月31日最新型号H商品的单价=1950×6.3=12285(元人民币)，甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备=(12600—12285)×8=2520(元人民币)。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2002年年初“递延税款”科目的贷方余额为66万元，历年适用的所得税税率均为33%。该公司2002年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。2002年12月31日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司2002年年末“递延税款”科目的贷方余额为()万元。
A．3.30
B．23.10
C．108.90
D．128.70

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：“递延税款”科目的贷方余额=66+(80-50)×33%-160×33%=23.10万元

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，任意盈余公积为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日，所得税汇算清缴日为3月11日。1.甲公司2001年9月1日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税率为17%，消费税率为10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：(1)首先豁免20万元的债务;(2)以丙公司生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为2000万元，增值税率为17%，甲公司取得后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续。(3)余款约定延期两年支付，如果2003年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付30万元。(4)甲公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续。(5)丙公司在2003年实现营业利润230万元。2.甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为10万元，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。2003年末该设备的可收回价值为1210万元，2005年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。3.甲公司于2006年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为288万元。丁公司专利权的账面余额为330万元，已提减值准备40万元，公允价值为300万元，转让无形资产的营业税率为5%，双方约定由甲公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。4.甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。5.2007年2月14日注册会计师在审计甲公司2006年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。[要求]

【◆参考答案◆】：1.债务重组的账务处理 (1)2001年12月18日债务重组时： 借：固定资产  2340 营业外支出  20 应收账款  1150 贷：应收账款  3510 (2)2003年收回余额时： 借：银行存款  1180 贷：应收账款  1150 营业外支出  30 2.甲公司2003～2005年设备折旧及减值准备的会计处理如下： (1)2003年的折旧处理如下： 借：销售费用  466 贷：累计折旧  466 (2)2003年计提减值准备198万元： 借：资产减值损失  198 贷：固定资产减值准备  198 (3)2004年、2005年的折旧处理如下： 借：销售费用  400 贷：累计折旧  400 (4)2005年末该固定资产的账面价值为400万元而其可收回价值为450万元，说明其账面价值有所恢复，但按照新会计准则规定，固定资产的价值一旦贬值不得恢复，所以2005年末应不作调整。 3.甲公司2003～2005年的所得税会计处理如下： (1)2003年的所得税处理： 借：所得税  264 递延所得税资产142.23[=(233+198)×33%] 贷：应交税费――应交所得税406.23[=(800+233+198)×33%] (2)2004年的所得税处理： 借：所得税  264 递延所得税资产55.11(=167×33%) 贷：应交税费――应交所得税319.11[=(800+167)×33%] (3)2005年的所得税处理： 同2004年。 4.丁公司的账务处理如下： (1)补价所占比重=12÷300×100%=4%<25%，所以，该交易属于非货币性交易。 (2)换入固定资产的入账成本=300-12=288(万元); (3)会计分录如下： 借：固定资产  288 无形资产减值准备  40 银行存款  12 营业外支出5[=300-(330-40)-300×5%] 贷：无形资产  330 应交税费――应交营业税  15 5.甲公司更正会计差错的处理如下： (1)甲公司换入专利权的入账成本=288+12=300(万元); (2)甲公司本应于2006年摊销无形资产价值43.75万元(=300÷4×7/12); (3)甲公司在2007年作如下差错更正： ①借：以前年度损益调整  43.75 贷：累计摊销  43.75 ②借：应交税费――应交所得税9.625(=300÷6×7/12×33%) 贷：以前年度损益调整  9.625 ③借：递延所得税资产4.8125[=(300/4×7/12-300/6×7/12)×33%] 贷：以前年度损益调整  4.8125 ④借：利润分配――未分配利润  29.3125 贷：以前年度损益调整  29.3125 ⑤借：盈余公积――法定盈余公积  2.93125 ――任意盈余公积  1.465625 贷：利润分配――未分配利润  4.396875

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业向期货交易所交纳的年会费，应计入当期期货损益。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年12月31日发生下列有关经济业务：(1)处置采用权益法核算的长期股权投资，账面价值为5000万元(其中成本为4000万元，损益调整为800万元，其他权益变动为200万元)，售价为6000万元;(2)处置采用成本法核算的长期股权投资，账面价值为6000万元，售价为8000万元;(3)处置交易性金融资产，账面价值为1000万元(其中成本为1100万元，公允价值变动减少100万元)，售价为2000万元;(4)处置可供出售金融资产，账面价值为2000万元(其中成本为1500万元，公允价值变动增加500万元)，售价为3000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：『答案解析』处置投资时影响营业利润的金额=①1200+②2000+③(2000-1000)+④1500=5700(万元)