纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应就其()按规定计算缴纳土地增值税。

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应就其()按规定计算缴纳土地增值税
A.超过部分的增值额
B.全部增值额
C.扣除项目金额
D.出售金额

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢,取得转让收入4000万元,转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元,房地产开发成本为900万元,利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明,但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该公司应缴纳土地增值税()万元。
A.0
B.133.5
C.142.5
D.292.5

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:收入总额=4000(万元),扣除项目金额=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+ (1600+900)×20%=3525(万元);增值额=4000-3525=475(万元),增值 率=475÷3525×100%=13.48%<20%,所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值 税。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的有()。
A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.直接转让土地使用权的

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:符合下列情形之一的,纳税人应进行土地增值税清算:(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。若取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的,税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 根据资源税的相关规定,下列不属于资源税的应税产品的有()。
A.开采的石油天然气
B.钢铁厂进口的铁矿石
C.商业企业销售的选煤
D.开采的煤矿瓦斯

【◆参考答案◆】:B, C, D

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 纳税人转让国有土地使用权应缴纳的税种有()。
A.土地增值税
B.耕地占用税
C.营业税
D.城市维护建设税

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:纳税人转让国有土地使用权,应缴纳营业税;就其实际缴纳的营业税税额计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加;就其土地增值额缴纳土地增值税;就其签订的产权转移书据缴纳印花税。耕地占用税在占用耕地从事非农业建设时一次性缴纳,在转让国有土地使用权时不缴纳。

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 在土地增值税清算中,符合以下()条件之一的,可实行核定征收。
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的
C.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
D.符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:在土地增值税清算中,符合以下条件之一的,可实行核定征收:(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(3)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的;(4)符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的;(5)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。根据上述规定,选项ABCD均符合题意。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 按照资源税有关规定,独立矿山收购未税矿产品适用()。
A.矿产品原产地的税额标准
B.独立矿山应税产品的税额标准
C.矿产品购买地的税额标准
D.税务机关核定的税额标准

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额、税率标准,依据收购数量代扣代缴资源税。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 某房地产企业在计算房地产开发费用时,对财务费用中的借款利息支出,凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是()。
A.超过国家规定上浮幅度的利息支出
B.超过贷款期限的利息部分
C.金融机构加收的罚息
D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求是不一样的。财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,属于资源税计税依据的是()
A.纳税人开采销售原油时的原油数量
B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用
C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量
D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费

【◆参考答案◆】:D

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 下列表述中,符合资源税课税数量相关规定的是()
A.金属和非金属矿产品无法准确掌握移送使用原矿数量的,可按综合回收率折算原矿数量
B.以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以液体盐和固体盐的数量为课税数量
C.纳税人开采或生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量
D.对于非金属矿原矿自用无法确定移送数量的,应该按照开采数量作为课税数量

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项A,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量;选项B,以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以固体盐的数量为课税数量;选项D,金属和非金属矿产品原矿,无法准确掌握移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量。

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