甲公司为境内注册的公司,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进

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(1)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为境内注册的公司,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以欧元结算。20X6年12月31日,甲公司应收帐款余额为200万欧元,折算的人民币金额为2000万元;应付帐款余额为350万欧元,折算的人民币金额为3500万元。20X7年甲公司出口产品形成应收帐款1000万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元;进口原材料形成应付帐款650万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。20X7年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08.甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册,在美国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在美国采购。20X7年末,甲公司应收乙公司款项1000万美元,该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分,20X6年12月31日折算的人民币金额为8200万元。20X7年12月31日美元与人民币的汇率为1:7.8要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素。回答下列问题。

【◆参考答案◆】:B

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列交易或事项实现的收益,不应确认为工业企业分部收入的有()
A.采用成本法核算的长期股权投资取得的股利收入
B.处置固定资产净收益
C.营业收入
D.处置投资产生的净收益
E.采用权益法核算的长期股权投资确认的投资收益

【◆参考答案◆】:A, B, D, E

【◆答案解析◆】:分部收入通常不包括下列项目:①利息收入(包括因预付或借给其他分部款项而确认的利息收入)和股利收入(采用成本法核算的长期股权投资取得的股利收入),但分部的日常活动是金融性质的除外;②营业外收入;③处置投资产生的净收益,但分部的日常活动是金融性质的除外;④采用权益法核算的长期股权投资确认的投资收益,但分部的日常活动是金融性质的除外。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤,货款为6000元,取得的增值税专用发票注明增值税税额1020元;发生的保险费为350元,入库前的挑选整理费用为130元。验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤()元。
A.32.4
B.33.33
C.35.28
D.36

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:【解析】购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(元),实际入库数量=200×(1-10%)=180(公斤),所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(元/公斤),选项D正确。

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 决定了会计小李要为谁来做账务处理的会计基本假设是()。
A.会计主体假设
B.会计分期假设
C.货币计量假设
D.持续经营假设

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:【答案解析】会计就是为了整个单位而操作的,所以其服务的对象就是整个单位,也就是会计主体,体现的是会计主体假设。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司为上市公司,其2×14年年度财务报告于2×15年3月1日对外报出。该公司在2×14年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在600万元至800万元之间(其中诉讼费为5万元),在此范围内支付各种金额的可能性相同。为此,甲公司预计了700万元的负债;2×15年1月30日法院判决甲公司败诉,并需赔偿800万元,同时承担诉讼费用5万元。不考虑相关税费等因素,上述事项对甲公司2×14年度利润总额的影响金额为()万元。
A.-700
B.-805
C.-705
D.-800

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:上述事项对甲公司2×14年度利润总额的影响金额=-(800+5)=-805(万元)。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 2012年企业购建固定资产共支付2500万元,其中包括为购建固定资产借入专门借款本期支付的利息100万元;另外,支付2012年度融资租入固定资产的租赁费180万元。假定没有发生其他与长期资产的购建有关的交易或事项,则2012年度现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目的金额为()万元。
A.2220
B.2400
C.2500
D.2580

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金” 项目的金额=2500-100=2400(万元)。注意:“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分,以及融资租入固定资产支付的租赁费。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于固定资产的成本的说法中,正确的有()。
A.企业外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等
B.自行建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为入账价值
C.投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外
D.对于特殊行业的特定固定资产,确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用
E.一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用,不属于弃置费用,应当在发生时作为固定资产处置费用处理

【◆参考答案◆】:A, B, C, D, E

(8)【◆题库问题◆】:[单选] ABC公司于2010年11月利用专门借款资金开工兴建一项固定资产。2011年3月1日,固定资产建造工程由于资金周转发生困难而停工。公司预计在2个月内即可获得补充专门借款,解决资金周转问题,工程可以重新施工。后来的事实发展表明,公司直至2011年6月15日才获得补充专门借款,工程才重新开工。则下列中期会计处理方法中不正确的是()。
A.在编制第1季度财务报告时,没有中断借款费用的资本化,将3月份发生的借款费用继续资本化,计入在建工程成本
B.在第2季度内将4月1日至6月15日之间所发生的与购建固定资产有关的借款费用将继续资本化,计入在建工程成本
C.在编制第2季度财务报告时,4月1日至6月15日之间发生的借款费用应当费用化,计入第2季度的损益,而且,上一季度已经资本化的3月份借款费用也应当费用化,调减在建工程成本,调增财务费用
D.企业还应当根据中期财务报告准则的规定,在其第2季度财务报告附注中披露涉及会计估计变更事项

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:[该题针对“中期财务报告”知识点进行考核]

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业于20×9年6月20日取得乙企业10%的股权,于20×9年12月20日进一步取得乙企业15%的股权并有重大影响,于2×10年12月20日又取得乙企业40%的股权,开始能够对乙企业实施控制,则企业合并的购买日为()
A.20×9年6月20日
B.20×9年12月20日
C.2×10年12月20日
D.2×11年1月1日

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:针对本题最终取得控制日,即2×10年12月20日为购买日。【该题针对"通过多次交易分步实现的企业合并"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司是乙公司的母公司。20X0年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件成本2万元,销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20X0年乙公司销售了其中的20件,年末该批存货可变现净值为140万元。20×1年乙公司对外售出40件,年末存货可变现净值为90万元。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率均为25%。税法规定,企业取得的存货应按历史成本计量。要求:根据上述资料,回答11-12各题。

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:答案解析:20X0年的抵消分录为:借:营业成本80(母公司销售存货时结转的存货跌价准备)贷:存货-存货跌价准备80借:营业收入300贷:营业成本300借:营业成本80贷:存货8020×0年末集团角度存货成本160万元,可变现净值140万元,存货跌价准备应有余额20万元,已有余额80万元,应转回存货跌价准备60万元。20X0年末子公司角度存货成本240万元,可变现净值140万元,计提存货跌价准备100万元,在合并报表角度应予以抵消。所以合并报表中应转回存货跌价准备160万元(60+100)。借:存货-存货跌价准备160贷:资产减值损失16020X0年末集团角度存货账面价值140万元,计税基础240万元,应确认的递延所得税资产=(240—140)X25%=25(万元)。20X0年末子公司角度存货账面价值140万元,计税基础240万元,应确认的递延所得税资产=(240-140)X25%=25(万元)。所以所得税无需做抵消分录。对“存货”项目的影响额=-80-80+160=0。

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