下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有()
A．计提应收账款坏账准备
B．出售无形资产取得净收益
C．开发无形资产时发生符合资本化条件的支出
D．自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益
E．以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：计提坏账准备计入资产减值损失科目，影响营业利润的计算金额，选项A不符合题意;以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动计入公允价值变动损益，影响营业利润的计算金额，选项E不符合题意。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、分期付息、到期一次还本的国债，实际支付价款1027.76万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资时确认的实际年利率为4%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。假设不考虑其他因素，2012年12月31日该项持有至到期投资的计税基础为（）万元。
A．1000
B．1009.62
C．1018.87
D．1027.76

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：国债利息收入免税，那么该项持有至到期投资利息的确认既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，持有至到期投资的账面价值与计税基础不存在暂时性差异。2011年12月31日持有至到期投资的计税基础=1027.76×（1+4%）-1000×5%=1018.87（万元），2012年12月31日持有至到期投资的计税基础=1018.87×（1+4%）-1000×5%=1009.62（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为工业企业，于2011年6月30日将一项生产设备提前报废，该设备账面原值为600000元，预计净残值为零，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。该设备截至报废日已使用2.5年，报废时发生清理费用5000元，取得残值收入8000元。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响额为()元。
A．177000
B．160000
C．180000
D．230000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该设备报废时从“固定资产清理”转入“营业外支出”的余额=600000-(200000+160000+60000)(累计折旧额)-8000+5000=177000(元)。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司为上市公司，2009年至2011年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下。（1）因乙公司无法支付前欠甲公司货款3500万元，甲公司2009年6月8日与乙公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意将该笔债权转换为对乙公司的投资，转换后，甲公司持有乙公司60%的股权，该部分股权的公允价值为3300万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。2009年6月30日，乙公司的股东变更登记手续办理完成，甲公司当日起实施对乙公司的控制。甲公司通过债务重组方式取得乙公司股权前，甲、乙公司不存在任何关联方关系。2009年6月30日，乙公司可辨认净资产的公允价值（等于账面价值）为4500万元。（2）2009年1月1日，乙公司按面值购入甲公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。甲公司收到款项3500万元（假设未发生交易费用），该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。乙公司将购入的甲公司债券分类为持有至到期投资，2009年12月31日，乙公司将所持有甲公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850万元。除甲公司债券投资外，乙公司未持有其他公司的债券。（3）乙公司自2009年初开始自行研究开发一项非专利技术，2010年6月获得成功，达到预定用途。2009年在研究开发过程中发生材料费160万元、职工薪酬100万元，以及支付的其他费用30万元，共计290万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2010年发生材料费80万元、职工薪酬20万元，以及支付的其他费用20万元，共计120万元，发生的所有支出均符合资本化条件。乙公司无法预见这一非专利技术未来为其带来经济利益的期限，2010年12月31日预计其可收回金额为310万元。假定不考虑相关税费的影响。（4）经董事会批准，甲公司2009年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2009年度实现的净利润较前一年增长6%，截至2010年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%，截至2011年12月31日三个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金。乙公司2009年度实现的净利润较前一年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截至2010年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来一年将有2名管理人员离职。2010年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前一年增长7%。该年末，甲公司预计乙公司截至2011年12月31日三个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来一年将有4名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2009年1月1日为9元；2009年12月31日为10元；2010年12月31日为12元。本题不考虑税费和其他因素。（5）2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为5万元。甲公司完工收回时支付加工费0.4万元（不含增值税），乙公司实际加工费用0.3万元。该材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，消费税税率为10%。该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票。要求（答案中的金额单位用"万元"表示）：（1）根据资料（1），确定甲公司与乙公司形成企业合并的日期，判断甲公司对乙公司的合并属于哪种类型的合并，并说明判断依据。（2）计算甲公司取得乙公司股权时应当在合并财务报表中确认的商誉。（3）根据资料（2），做出金融资产重分类在乙公司2009年个别财务报表和甲公司2009年合并财务报表中的会计处理，并简述合并报表中该业务的处理原则。（4）根据资料（3），计算无形资产研发业务对甲公司2010年度合并财务报表中"无形资产"项目的影响金额。（5）根据资料（4），计算股权激励计划的实施对甲公司2009年度和2010年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。（6）根据资料（5），不考虑其他因素，计算甲公司2010年合并财务报表中"存货"项目的金额。

【◆参考答案◆】：（1）形成企业合并的日期为2009年6月30日，因为此时办理完成了乙公司的股东变更登记手续，甲公司当日起实施对乙公司的控制。该项企业合并属于非同一控制下的企业合并，因为甲、乙公司在合并前不存在任何关联方关系。（2）甲公司取得乙公司60%股权时应确认的商誉=3300-4500×60%=600（万元）（3）乙公司2009年个别财务报表中的处理：借：可供出售金融资产1850贷：持有至到期投资--成本1750其他综合收益100甲公司2009年合并财务报表中的处理：借：其他综合收益100应付债券1750贷：可供出售金融资产1850借：投资收益210贷：财务费用210从合并报表的角度来看，合并报表中不认可乙公司确认的可供出售金融资产、其他综合收益和投资收益，不认可甲公司确认的应付债券和财务费用，因此要进行抵销。（4）非专利技术研发成功时无形资产的入账价值=200+120=320（万元），因无法预见这一非专利技术未来为企业带来经济利益的期限，属于使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销，2010年底对其进行减值测试，应计提无形资产减值准备10万元，所以，该项无形资产研发业务对甲公司2010年度合并财务报表中"无形资产"项目的影响金额为310万元。（5）股权激励计划的实施对甲公司2009年度合并财务报表的影响=（50-2）×1×10×1／2=240（万元）相应的会计处理：甲公司在其2009年度合并财务报表中，确认管理费用和应付职工薪酬240万元。股权激励计划的实施对甲公司2010年度合并财务报表的影响=（50-3-4）×1×12×2/3-240=104（万元）相应的会计处理：甲公司在其2010年度合并财务报表中，确认管理费用和应付职工薪酬104万元。（6）本题中，甲、乙公司虽然同属一个企业集团，但是对于实际发生的加工成本以及实际发生的消费税，企业集团也是认可的，所以甲公司2010年合并财务报表中"存货"项目的金额=5+0.3+（5+0.4）／（1-10%）×10%=5.9（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 20×3年2月1日A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)，取得B公司70%股权，所发行股票每股市价4元，于当日取得B公司的控制权，购买日B公司除递延所得税外可辨认净资产的公允价值为8200万元，账面价值为7800万元。假定此合并为非同-控制下的免税合并.A．B公司适用的所得税税率均为25%，则关于此业务下列说法正确的有()。
A．B公司应按照公允价值8200万元调账
B．A公司应在个别报表中确认股本1500万元
C．A公司应在合并报表中确认商誉330万元
D．A公司合并报表中应根据B公司可辨认净资产公允价值与账面价值之间的差额确认相应的递延所得税

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：甲公司为其子公司实施股权激励计划，授予股票期权，属于以权益结算的股份支付，不需要确认应付职工薪酬，同时连续编制合并报表，对于以前年度应确认的金额在本期做分录时也应体现。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 假定某资产因受市场行情等因素的影响，在行情好、一般和差的情况下，预计未来第3年可能实现的现金流量和发生的概率分别是100万元（70％）、85万元（20％）、60万元（10％），则第3年的预计现金流量是（）万元。
A．100
B．93
C．85
D．70

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：第3年的预计现金流量＝100×70％＋85×20％＋60×10％＝93（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 北方公司月初B材料的结存数量为100公斤，账面实际成本为1350万元，该材料为同一批购进；本月5日和25日分别购入B材料200公斤，单价分别为13万元和14.5万元；本月10日和28日分别领用B材料150公斤和180公斤。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本月5日购入后B材料的单位成本=（1350+200×13）/（100+200）=13.17（万元），10日发出B材料的成本=150×13.17=1975.5（万元）。10日发出B材料后结存的B材料数量=100+200-150=150（公斤），10日结存B材料的成本=1350+200×13-1975.5=1974.5（万元）。本月25日购入后B材料的单位成本=（1974.5+200×14.5）/（150+200）=13.93（万元），18日发出B材料的成本=13.93×180=2507.4（万元），本月发出B材料的成本=1975.5+2507.4=4482.9（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 根据企业国有资产法律制度的规定，下列资产评估方法中，主要适用于企业停业和破产时国有资产评估的是()
A．收益现值法
B．清算价格法
C．现行市价法
D．重置成本法

【◆参考答案◆】：B

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司有关金融资产资料如下：(1)A公司对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用账龄分析法计提坏账准备。其中1个月内计提准备比例1%，1个月以上逾期应收账款计提准备比例5%;2010年末应收账款余额600万元，其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万元。(2)2010年12月31日，有客观证据表明A公司持有至到期投资发生了减值，年末确认损失前的摊余成本为532.81万元，未来2年内的现金流量现值为425.94万元，实际利率为5%。(3)2010年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产(债券)发生了减值，年末确认损失前的账面价值为5000万元(其中成本为5100万元，公允价值变动减少100万元)，年末公允价值为4800万元。实际利率为5%。(4)2010年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产(股票)发生了减值，年末确认损失前的账面价值为6000万元(其中成本为5800万元，公允价值变动增加200万元)，年末公允价值为4800万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A选项，"坏账准备"科目余额=300×1%+300×5%=18(万元);正确。B选项，"持有至到期投资减值准备"科目余额=532.81-425.94=106.87(万元);正确。C选项，可供出售金融资产(债券)确认资产减值损失=5000-4800+100=300(万元);正确。会计分录：借：资产减值损失(200+100)300贷：可供出售金融资产(5000-4800)200资本公积100D选项，可供出售金融资产(股票)确认资产减值损失=6000-4800-200=1000(万元);不正确。正确会计处理：借：资产减值损失(1200-200)1000资本公积200贷：可供出售金融资产(6000-4800)1200

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不符合资产会计要素定义的是()
A．发出商品
B．委托加工物资
C．待处理财产损失
D．尚待加工的半成品

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。“待处理财产损失”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。